上周推文消极了些，本周和几位朋友聊了聊，开朗了不少，

活总得有人干吧，劳逸结合，总会干完的。

周三半夜和财政部工作的朋友聊天，这位朋友之前在普华做过，所以深谙审计之苦，我大晚上也是被凡尔赛了一把，

好在我的银行函证，一封一封一封一封一封一封的被我催回来了，目前还差2封在路上，

也算是告一段落。

企业账户没钱可扣了，不给回，

公司名称变更，不给回，

名称变更印鉴未变更，不给回。

印鉴变更了与已盖印鉴不符，不给回，

盖章不清楚，不给回，

银行抬头少了“营业部”三个字，不给回，

有限责任公司写成了有限公司，不给回，

没用财政部新模板，不给回，

用了新模板没加资金池附表，不给回，

加了附表信息有误，不给回，

部分函证项目柜台查不到需要客户经理核对，不给回，

函证积累很多，排队中，不给回，

银行自有模板回复的专用纸没了，没库存了，没纸了，不给回，

银行没纸了，他有什么办法？

我又有什么办法？

等来纸呗。

爱过才知情多浓，催过才知函证多难办成。

本文目录：

• 函证入门
• 简单函证
• 函证不简单
• 问题所在
• 函证逼疯
• 魔鬼细节
• 催函battle
• 审计沟通
• 说正经的
• 事前预备
• 事中监控
• 事后处理
• 也不正经

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函证入门

1、简单函证

本质上，银行函证是个简单的活，是个人就会干，

现如今监管机构们也足够给力，三番两头的下文件，

银行的重视度也有了，

企业的配合度也够了，

事务所流程也优化了，

真正需要动手做的，就只是：

收集信息→制作函证→独立发函→检查回函，

理论上是，

一步两步三步四步，步步可控，

实际上是，

一步两步三步四步，步步惊心。

虽说步步惊心，但每一个问题，只要花上时间搞清楚来龙去脉，都可以得到妥善解决：

一共就四步，大不了从头走。

可为什么很多小伙伴们吐槽难搞？

原因只有一个：

量大！量大！

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2、函证不简单

对小审计来说，几十上百家分子公司，只函银行存款、本期注销还好说，

但有的奇奇怪怪的理财、借款、贷款、担保、保函、资金池项目，

企业自己都没整明白，更别提让刚入门的小朋友来整了。

对银行来说，年审季，但凡是个有规模的企业客户的账户，都会被函，

银行回函是有内控要求的，也是得一项一项的核对，一封一封的寄回，还不能出错，

都不容易，互相理解，互相理解。

现在不似以前，企业在银行面前有很大的话语权，

企业交代个事，银行争着抢着办，

现在各种资金归集搞的，很多存款根本不在分行支行逗留，

银行有你没你这个客户，影响不大，

为什么要听你的？

你催我回函？先等等，先回领导交办的。

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3、问题所在

让客户带着函证去银行盖个章，

在没有问题的时候不是问题，

但是在有问题的时候，这就是个审计程序的大问题，

事务所可是会被尚方宝剑惩戒的。

拿剑的老头子们眼神大都不好使，不会看你密密麻麻的底稿docu，

看的就是你一张一张摆在那里的纸质函证，

简单易懂，还容易查出来问题，很出活。

银行函证正确的程序应当是，

由企业提供函证信息，

由审计人员制作函证，

交由企业盖章后，

再交由审计人员独立发函，

银行回函。

而项目组在北京，客户分子公司在贵州、云南，在海南、广西，分子公司的开户银行遍布全国，

我就是全用顺丰的飞机飞，来来回回也得至少十天八天，

更别提有些分子公司盖章走流程，有些银行回函走流程，有些快递公司不用飞机。

说到这，还是要鸣谢我国先进发达的快递物流系统！

至少现在弄丢函证快递的事，算是比较少见了，

妥投没妥投，快递员都会给个说法。

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函证逼疯

1、魔鬼细节

1）资金池附表

今年银行函证通用的模板是财政部和银保监会在2020年8月10日发布的《银行函证及回函工作操作指引》，

相比于前一版“十四项”函证，增加了资金池附表一项，用以询证企业的资金归集业务。

这个资金归集业务本身是什么回头再说，

但就是有些银行死卡你有没有这一项，

就算企业没有这项业务，表是空表，也得给我打出来，

没有附表，抱歉，无法回函。

统一函证模板的初衷是为了给事务所减负，没想到在这被银行摆了一道。

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2）预留印鉴

纸质函证上，需要加盖企业的预留印鉴，银行才可以验证真伪，予以回函。

一般来讲，

首页加盖公章，预留印鉴处加盖预留印鉴（一般为财务章 法人章），最后公章加盖骑缝章。

保险一点，首页把所有的章盖一遍，

在预留印鉴处，把所有的章再盖一般，

骑缝正面盖一遍，反面再盖一遍，

预防的就是银行验印验不出来，退回来让你重盖。

但这是保守做法，具体还看银行要求，

问题在于，有时候银行在回函前也给不出印鉴要求，企业也记不清预留印鉴是啥，

那就只能，全盖！

所有章子全tm给我盖上！看你回不回！

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3）不能错的地方

银行抬头，这个显要位置，是最容易被挑刺的，

银行账号，这个还好，毕竟人工查验，错一位可能看不出来，但也不能错，

银行账户名称，工会户、党委会户不能和企业基本户一般户放在同一函证上，章子都盖上也不行！

存款余额，按道理讲，可以错，错了银行可以回不符，但有的银行就是不给你回，让你重发！

理论上，每一封函证的信息由企业提供后，经审计员检查核对对账单、借款合同、企业信用报告、理财产品说明书等资料后，

不应该有错，

但实际上，还是量大的锅，

有的企业有的账户就是一时半会给不了资料，

你也只能按照现有资料硬着头皮发。

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2、催函battle

银行函证催函的历史，就是一部血泪史，

财政部和银保监会要求，

银行收到函证后，

有问题3天内反馈，

无问题7天内回函，

这条规定要是真有银行能原原本本做到，算我输。

银行的速度像极了《疯狂动物城》里的树懒flash，

现场办理，一封函证，少于半小时算我输，

但这个没办法，银行有银行的回函内控，慢是应该的，快才更容易出错，

你慢可以，可你别不催不回啊！

好几家银行，

直到打电话联系，才开始真正找到你的函证开始处理，

直到打电话联系，才告诉你哪里有问题需要重新发，

一次给你反馈一个问题，改完退回去，再改！

《操作指引》上明确说了：如有不符，银行不得要求事务所重新出具，而是应当将不符事项加以说明，出具不符回函，

但就是有些银行视而不见，

该解释的已经解释了，

该battle的也已经battle了，

你不改？好的，放着吧，我知道你们审计拖不起。

好的，我确实拖不起。

投诉你。

（不过投诉要慎用，我至今还没投诉过，有人说好使）

还有就是，催函这件事，光审计使劲不行，

关键时刻还是靠企业催函，

毕竟他们是一条裤子一条船，

银行对企业，还是比对事务所客气一些的。

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3、审计沟通

有家银行回复我说，没有资金池附表不给回，

我说，别的分行都能回，为什么你不能回？

银行小姐姐也倒是讲道理，说，那你给我举个例子？

我当时就乐了，我特码有满满一个sheet的例子，

深圳的，广州的，西安上海的，都有，要哪家给哪家！

她又说，那你给我个银行联系方式呗？我确认一下。

我又乐了，我最不缺的就是银行柜台的电话！

甩给她几个之后，

她回复确认一下，

几分钟后给我回电：可以回函，可以回函。

哈哈哈哈我happy了。

审计沟通这件事，

还是要讲清楚的的，

很多函证信息，需要给企业会计说清楚，然后他们才能反馈，

函证的很多问题，也不是事务所和银行能沟通的，

需要企业在中间沟通。

从发函抬头和函证盖章就看出来，

银行方面从来都不是配合事务所的审计，

而是企业自身的账户信息查询。

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说正经的

1、事前预备

1）获取信息，整理资料

a.银行函证信息pbc b.银行存款辅助明细帐 c.去年函证底稿 d.企业已开户银行账户清单 e.银行对账单 f.企业信用报告

总的步骤就是，

获取银行函证信息pbc，用辅助明细帐、去年函证底稿、已开立清单、对战单、企业信用报告去tie，

tie上了，这家就可以发，

tie不上，再让企业重新提供。

一个设计清晰、解释清楚、填列准确的银行函证信息表可以节省大量时间和精力，

因为最懂这家企业银行存款信息的，还是企业自己，

按道理来讲，企业提供的信息应该是准确无误的，

但企业如果都按道理出牌，审计也不会这么累了。

所以需要和其他资料核对，

之所以需要这么多资料，

是因为很多资料企业并不会按时提供，

只能东拼西凑，左问右问，

从而得出完整的函证账户，账户信息，然后发函

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2）生成函证，发送客户

各家事务所都有自己的小工具，

把整理汇总好的函证信息批量生成word，

然后把电子版函证交由企业核对、打印、盖章。

注明：单面打印。

（其实单面双面一般都可以，但你不注明，就会有各种电话打过来问你单面还是双面）

注意：发企业电子版函证需要是PDF版。

各家分子公司的办公软件不同，

有的word打出来的板式惨不忍睹，

出纳还会追着问你，怎么打印？怎么打印？

为了节省时间，所有这些操作，都最好是批量操作，

批量生成，批量发送，批量打印，

有问题的再个别改。

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3)客户盖章，邮寄项目组

客户盖章这个前边说了，先问项目组往年经验，再问银行要求，

实在不行就全盖！全盖！

让客户盖章邮寄项目组的时候有一个控制点就是，

一定让企业限时反馈邮寄单号！

这个单号用处不大，就是为了让客户尽快邮寄！防止客户忘了邮寄！

我有个函证，年前问了会计，明确说已经邮寄了，

年后再问，他才了解到下边的人一直放着，

如果没有快递单号的检查，

可能到最后才发现在出纳手里放着。

大姐你要放到再过年吗？

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2、事中监控

1）项目组邮寄银行

有的事务所质控会要求，

邮寄只能用银行对公柜台座机电话，

这当然有其降低舞弊风险的意义所在，但在实操上，大大放慢了函证处理的进度，

因为发给企业对应的银行客户经理，具体责任到人，好歹可以明确，

但发给对公柜台，针对性降低了不少，也不会有专人催促处理。

并且也增加了邮寄快递投递的难度。

繁琐的程序，自然都有其存在的意义。

对公柜台的方式，降低了客户经理和企业串通舞弊的风险，

审计不能绝对保证，只能提供高水平的合理保证，

审计程序不能完全杜绝舞弊风险，只能最大限度的预防、降低。

审计还是要怀疑的眼光看银行存款呐，

不然就觉着，所有一切都没啥意义。

明明知道是正确的余额，还要去函证。

但加上一道怀疑的神咒就会好很多：

你不函证，怎么确定它是一定正确的？

函证了就能确定吗？

对于货币资金舞弊，其实就算是函证了也不能确定，

但至少，

可以把锅甩个串通舞弊的黑心银行！

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2）联系催函

催函这件事，不要依赖什么企业和函证中心，

还是要亲力亲为，

企业反馈在处理了，

函证中心反馈打不通电话，

只有你自己打电话过去，才知道，

电话可以接通，

函证还在排队，

催了才能加急办理。

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3）催函原则

因势利导，最小成本。

有的银行，你battle两下，对方就给回了，

有的银行，你让企业去battle两下，对方也给回了，

有的银行就是油盐不进，

那也没办法，

只能是尽快按照他们的要求重发。

以最节省时间方式处理问题函证，

如果不知道哪种方式最节省时间，都试一遍，重新发函作为最后的方式，因为后者最费时间。

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3、事后处理

1）相符函证

开心开心，整理归档。

注意：相符不仅仅是函证内容的相符，还包括银行的回函印章是否异常，回函地址是否不一致，

2）不符函证

询问，检查。

一般问题都可以通过问银行、问会计得到解释，比如有的银行换地址了，

有的账户有余额调节了，等等。

具体问题，具体分析。

3）不回函证

有些账户就会因为某种原因确实无法在报告日前回函，

就执行替代程序了，获取对账单，网银流水等。

审计准则里，从来没说过要100%回函，

充分、适当的证据就足够了，

可奈何什么是充分、什么是适当的定义不在咱这，

所以不回的函证还是最终要请示领导判断。

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4、也不正经

本文函证程序及评论，均为一家之言，不代表公司立场，

具体函证控制细节，

还是要遵循审计准则要求，遵循各家事务所的质量控制规定。

知识可以从书本获取，

但技巧和窍门还是依靠大量的实践。

虽说规定是死的，人是活的，

但恰恰是有些规定的底线是雷打不动的，

悲观了说，

99%的函证没有任何意义，纯粹了为了验证而验证，

乐观了说，

没有这99%无意义的函证，

就发现不了那1%的货币资金舞弊。

从这个角度看，

你发出的每一封银行函证，

都在为资本市场的诚信建设注入一针强心剂。

剂量小了点，但总归还是有益的。

银行函证，不可不发，也不得不发，

琐碎的问题很多，但最后总能clear，

不然也不会由小朋友来全程control了。

说到底，银行函证这活其实不难，

就像是爹妈喊孩子吃饭，

多喊两声，孩子总会回家。

可小函证啊，

你也出生这么久了，

也该学学你那些数字化智能化的大哥大姐们，

也该学会自动回家了。

你的审计员爹娘们也不容易，

一把底稿还攒在手里没做呢！

区块链、网络技术都这么成熟了，

你也该学会懂事了，

什么时候我不催你就自动回来呀，

你可给你这些审计员亲娘亲爹们，

省点心吧！！

（全文完）