个人股权转让核定征收案例(核定征收企业股权转让如何交税)

该公司2021年10月8日向主管税务机关报送了以下资料：

1、与股权变动事项相关的股东会议纪要。

2、股权转让协议；

3、侯某、陈某的身份证复印件；

4、营业执照副本复印件；

5、企业2020年度资产负债表、利润表、现金流量表；

6、个人所得税自行纳税申报表（A）

税务机关在审核中发现以下问题：

1、事先报告义务：按照《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》第二十二条规定，投资企业应在董事会或股东会结束后5个工作日内，向主管税务机关报送与股权变动事项相关的董事会或股东会决议、会议纪要等资料。该公司在2021年10月8日才向税务机关报送股权变动情况的会议纪要；

2、纳税申报义务：《办法》第二十条规定了在股权转让行为发生后，纳税人、扣缴义务人应在次月15日内向主管税务机关申报纳税。

3、事后报告义务：《办法》第二十二条规定，被投资企业发生个人股东或股东所持股权变动的，应在次月15日内向主管税务机关报送含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表（A表）》及股东变更情况说明。

当事人辩称，陈某将个人原有公司50%的股份（个人投资的750万元整）作价610万转让给侯某。无转让所得收入，所以不存在个人所得税纳税申报和事后报告义务。

但是税务机关在审核企业2020 年资产负债表时发现，该企业2020年末资产总计1，368，826.20元，其中流动负债-102,088.13元，实收资本1,500，000元，未分配利润-29,085.67元，所有者权益合计1,470,914.33元。该企业固定资产账面价值57,913.96元，在建工程538,481.39元。

总所上述，税务机关认为该纳税人陈某的投资成本750万元已经远远超过该企业的全部资产5倍以上，不可信。按照《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》第三章第十五条规定， “个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，由主管税务机关核定其股权原值”，税务机关按照该企业财务报表提供的资料核定其股权转让成本，陈某转让该企业的成本应该为75万元。

陈某也可能真正出资了750万元，现在因为其他原因退出所投资的企业乃天经地义，但是当时作假账务，逃避国家税收，需要付出一定的代价，推翻以前的根据账务和财务报表。