销售带安装服务增值税税率(销售货物并提供安装服务增值税税率多少?)

一般纳税人销售货物的同时提供安装服务 ，实务中会出现三种情形，需要分别处理。

⑴销售货物的同时，提供安装服务，没有分别核算两者的销售额，这样统一按销售货物13%税率计算销项增值税，进项税额全额抵扣。

⑵销售货物和安装服务分别核算

安装服务也采用一般计税方法，销项税额按销售货物13%和安装服务9%，分别计算，进项税额合并抵扣。

比如：某一般纳税人，签订销售合同，总金额是200万，销售设备180万，安装费用20万，全部采用一般计税方法。

根据国家税务总局公告2018年第42号精神，一般纳税人销售货物同时提供安装服务分别核算销售额的，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税，如果没有按照甲供简易计税，而是安装服务也选择一般计税，则安装服务税率为9%，符合规定的进项税额则可以全额抵扣，不需要区分销售货物或安装服务。

​该一般纳税人应缴增值税＝〔180÷（1 13%）〕×13% 〔20÷（1 9%）〕×9%－全部进项税额

⑶销售货物和安装服务分别核算销售额，安装服务选择甲供简易计税。

由于一般纳税人简易计税，进项税额不得抵扣，因此需要按确定的归属区别可抵扣或不可抵扣进项税额。

如果不能确定归属，则符合规定的进项税额除购进固定资产可以全额抵扣外，其他进项需要计算不得抵扣进项税额，并做进项税额转出处理。

应缴增值税＝〔180÷（1 13%）〕×13% 〔20÷（1 3%）〕×3%－全部进项税额＋不得抵扣进项税额

不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×〔当期简易计税方法计税项目销售额〕÷当期全部销售额〕

因此，国家税务总局公告2017年第11号及国家税务总局公告2018年第42号，明确了一般纳税人销售自产的货物同时提供安装服务的，应分别货物和建筑服务的销售额，分别适用不同税率。一般纳税人销售外购货物同时提供安装服务，可以按照兼营的有关政策处理。也就是说，一般纳税人销售货物，同时提供安装服务，不属于混合销售行为。