在计算企业所得税应纳税所得额时利息(在计算企业所得税应纳税所得额时利息收入按照债务人)

在税务实践中，股东经常向企业借款，以弥补公司资金的不足，涉及税前扣除贷款利息所得税。那么这个该如何算呢？

首先，股东向企业借款，所得税前扣除利息：一是利率限制，即贷款利率不得高于同期金融机构贷款利率；二是贷款本金比例限制，即贷款本金不得超过股权投资的一定比例，金融企业为5比1，非金融企业为2比1。

我们来看看税收法律法规的相关规定，根据财税[2008]121号《关于企业关联方利息支出税前扣除标准税收政策的通知》:

企业在计算应纳税所得额时，实际支付给关联方的利息支出，不得扣除下列规定的比例和税法及其实施条例的有关规定，超过当期及以后年度不得扣除。除符合本通知第二条规定外，企业实际支付给关联方的利息支出，其接受关联方债权投资与股权投资的比例为：

(一)金融企业，为5：1；

(二)其他企业，为2：1；

第二条企业能够按照税法及其实施条例的有关规定提供有关信息，证明有关交易活动符合独立交易原则的，或者企业实际税收负担不高于国内关联方的，在计算应纳税所得额时扣除实际支付给国内关联方的利息费用。

结合《财税特别纳税调整实施办法（试行）》第九章资本弱化管理的有关规定，不难得出结论，股东首先符合独立交易原则，借款利息定价公平，反映市场真实利率，一般指借款利率不能高于同期金融机构借款利率；其次，不能削弱资本，债权占据企业资本的主导地位，防止股东利用借款利息逃避所得税。