一、企业想法

员工在出差的过程中，一般会发生交通费，住宿费，餐饮费等支出，这些支出一般都可以取得相应发津贴票，会计上一般将这些费用一般也列入差旅费支出【属于对外招待部分的餐饮费应作为业务招待费支出列支】。除此之外，企业还会给员工额外的一部分补助，这部分补助作为差旅费津贴处理。

从个人所得税相关法律法规收集出来，企业给职工发放的补贴之中，差旅费津贴是仅有的几不征税个人所得税的补薪金贴之一。

差旅费津贴不用缴纳个人所得税，还可以在企业所得税前扣除，某些会计就开始动脑筋了，部分会计会让员工去找票充作差旅费，以减少工资的发放吗数额来规避个人所得税，另一部分会计则在差旅费津贴上面找文章，把津贴提到到三四百块钱一天，甚至想个别企业还想将津贴提高到的500元/元，但差旅费津贴不是想提高多少就提高多少的。

二、税法规定

企业所得所得税法规定，企业发生的与取得收入有关的符合生产经营活动常规的，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要的和正常的支出:，允许在计算应纳税所得额税前扣除，因此，税务机关检查过程若，认为企业差旅费津贴过高或者存在不合理，则会搜集证据或者要求企业提供差旅费津贴合理性的证明。

三、案例

示例1:

小王去天津出差一趟，在报销时列支了6天的差旅费津贴，来回的火车票显示小王出差时间共花了4天，多列支的2天差旅费津贴，企业无法提差旅费供多给两天的合理性证据。超出的两天，税务局要求补交个人所得税和滞纳金。

示例2:

公司员工小张一个月的工资才4000元，本月差旅费津贴就发了6000元，按出差时间算，平均一天津贴达到400元，比日工资都工资还高(4000/21.75)，超过了当地同行类似企业的平均水平，税务局完全可以要求企业提供一天津贴补助400元的合理性的证据，如果不能提供，税务局可能参照当地的水平，要求企业调整并补税。

四、参照

但到底多少合适呢？税收法规对差旅费津贴报销的标准没有一个明确的规定，但属于是我们有参考标准。

财行[2013]531号 财政部关津贴于印发《中央和国家机关差旅费管理办法》的通知对出售伙食补助费有相关规定：

（1）伙食补助费是指对工作人员在因公薪金出差期间给予的伙食补助费用。

（2）伙食补助费按出差自然(日历)天数计算，按规定标准包干使用。

（3）财政部分地区制定伙食补助费标准。各省、自治区、直辖市工资和计划单所得列市财政厅(局)负责根据当地经济社会发展水平、市场价格、消费水平等吗因素，参照所在市公务接待工作餐、会议用餐等标准提出伙食补助费标准报财政部，经财政部统筹研究提出意见反馈地方审核确认后，由财政部统一发布作为中央单位工作人员到相关地区出差的伙食补助费标准。

（4）伙食补助费按出差目的地的标准报销，在途期间的伙食补助费按当天最后到达目的属于地的标准报销。

本文选取两个省份的报销标所得准做为了参考：

(1)广东公务员差旅费报销新标准中对伙食补助费报销标准为按出差自然(日历)天数实行定额包干，省内省外同一标准，每人每天100元。差旅费

(2)省内出差伙食补助费每人每天100元，省外出差按中央和国家机关人员出差相关地区伙食补助费标准执行（见附表）。

五、 建议

业在参考行政机关的标准上，结合最年物价水平的变化，制定适合企业自身的差旅费津贴报销标准，再去税务机关报一个备就OK了。