之前和大家一起学习过“一次性取得的租赁收入如何缴纳增值税及企业所得税”的问题，那么今天和小伙伴们聊聊一次性取得的租赁收入如何进行账务处理？

举个例子：

A公司（增值税一般纳税人）2019年6月收到B公司（小规模纳税人）支付的2019年下半年房租（2016.4.30前取得的不动产）150000元，A公司开具增值税普通发票150000元。我们来看一下A 公司和B公司应该如何做账务处理。

A公司：

根据财税2017年58号《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》第二条规定“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。由此可见，A公司增值税纳税义务发生时间是收到款项的当天，

6月份A公司收到款项：

借：银行存款 150000

贷：预收账款/其他应收款 142857.14

应交税费--应交增值税（销项税额） 7142.86（150000/1.05*5%）

按照权责发生制的原则分期确认收入，7-12月份每月分别确认：

借：预收账款 /其他应收款 23809.52

贷：主营业务收入/其他业务收入 23809.52

B公司：

6月份收到发票并支付款项：

借：预付账款/其他应付款 150000

贷：银行存款 150000

7-12月按月摊销：

借：管理费用/其他相关成本或费用 25000

贷：预付账款/其他应付款 25000

小常识：

1、提供租赁服务的纳税人收到预收款后无论是否开具发票增值税，纳税义务就已经发生；

2、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税；

3、企业所得税以权责发生制为原则，分期均匀计入相关年度进行计算缴纳。

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