建筑分包项目,总包方和分包方分别如何开具发票?
答：分包方就所承包项目向总包方开票，总包方按规定向建筑工程发包方全额开具增值税发票,票面不体现差额扣除分包款。
一、 进一步审计程序的含义和要求（★）
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（一） 进一步审计 程序的含义 | 进一步审计程序相对于风险评估程序而言，包括控制测试和实质性程序。 |
| （二） 进一步审计 程序的要求 | 1．注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定 层次重大错报风险具备明确的对应关系。 2．尽管在应对评估的认定层次重大错报风险时，拟实施的进一步审计程序的性质、时 间和范围都应当确保其具有针对性，但其中进一步审计程序的性质是最重要的。 程序的性质：决定证据的适当性； 程序的范围和时间：决定证据的充分性。 |
| （三） 设计进一步程序 时应考虑的因素 | 1．风险的重要性； 2．重大错报发生的可能性； 3．涉及的各类交易、账户余额和披露的特征； 4．被审计单位采用的特定控制的性质； 5．注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方 面的有效性。 |
二、进一步程序的总体方案（★★）
1．对认定层次重大错报风险的评估为确定进一步审计程序的总体方案奠定了基础。
2．拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案（以实质性程序为主）和综合性方案（控制测 试＋实质性程序）。
3．通常可以采用综合性方案设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使 用。（如：预期控制的运行是有效的——必须进行控制测试）
4．如仅通过实质性程序无法应对重大错报风险（例如：在被审计单位对日常交易采用高度自动化处 理的情况下），注册会计师就必须实施控制测试。（综合性方案——必须进行控制测试）
5．如注册会计师的风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，或注册会计师认为综合性方案 很可能不符合成本效益原则，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的。（实质性方案——无需 进行控制测试的情形）
6．无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质 性程序。
【例题 2-多选题】下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的有（ ）。（2013 年）
A．注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案 B．注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险 C．注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险 D．注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化
【答案】CD
【解析】选项 C 错误，针对特别风险的控制预期有效时，也可以采用综合性审计方案；选项 D 错误， 注册会计师应当通过实施风险评估程序了解（本期）被审计单位及其环境，评估财务报表重大错报风险， 针对本期风险评估的结果制定总体审计方案。
三、进一步程序的性质（★）
进一步程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。 在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的，这是因为不同审计程序应对特定认定错
报风险的效力不同。 进一步程序性质的选择，应考虑的因素有：
A．不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力 B．认定层次重大错报风险的评估结果 C．认定层次重大错报风险产生的原因 D．各类交易、账户余额、列报的特征
【答案】ACD
【解析】进一步程序性质的选择，应考虑的因素有：（1）认定层次重大错报风险的评估结果（选项 B）；
（2）认定层次重大错报风险产生的原因（选项 C），包括考虑各类交易、账户余额和披露的具体特征（选 项 D）以及内部控制。在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的，这是因为不同审计程 序应对特定认定错报风险的效力不同（选项 A）。
四、进一步程序的时间（★）
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