某国企的长期待摊费用1.39亿，汇算怎么调整？

茅台股份披露的2021年度报告有1亿3900万项长期递延费用 究竟是什么？在报表附注之中也有详细披露

道路建设费、固定资产大修费、办公装修费

什么是长期待摊费用？在会计方面，长期待摊费用包括哪些

企业会计准则实施指南之中“长期待摊费用”的定义：“本科目核算摊销期在1年超过的当期及之后前夕已经发生但应由企业承担的各项费用，如经营租赁租入的固定资产改良费用。”新会计准则未明确使用范围

旧企业会计准则对长期待摊费用有更详细的规定

（1）除购建固定资产之外，企业在筹建前夕发生的费用计入长期待摊费用；新准则可直接计入管理费用（组织费用）

（2）租赁固定资产改良费用

（3）固定资产大修费用采用延期支付的方式

（4）股份有限公司委托其他单位发行股份支付的手续费或佣金减去相关费用在扣除发行股票冻结期的利息收入之后，发行股票的溢价不足以抵消，或者没有溢价

目前，我们在日常生活之中经常使用这个主题，即经营租赁固定资产的改良（装修）费用，已提足折旧的固定资产的重建费用和重大维修费用

例如，茅台披露的长期未摊销明细就是这些情况，例如固定资产的维修和办公室的装修

会计实际上很简单

例如，该办公室装修费将于2021年在茅台酒之中增加

发生时计入长期待摊费用

借方：长期待摊费用

贷方：银行存款或应付账款

摊销时间

借方：管理费用

贷方：长期待摊费用

在阅读了《长期待摊费用》的使用要求之后会计准则之中，让我们看一看税收暂缓费用的规定

按照《企业所得税法》及其实施条例的规定，将长期递延费用分为四类：

1。已提足折旧的固定资产改建费用

2。租赁固定资产的重建费用

3。固定资产大修费用

4。其他应视为长期待摊费用的费用，从费用发生当月的次月开始分期摊销，摊销期限不少于3年

事实上，您可以从最终结算申报表

之中比较清楚地看到，研究发现，长期待摊费用在会计核算和税务核算之上差异不大

但在实践中，也存在长期待摊费用的税务差异处理不当的情况，从而产生税务风险

例如，企业本身应根据长期待摊费用收取和摊销费用，这实际上是直接纳入当前损益而不进行税收调整，造成税收风险的 2021年6月，机械设备的维修费用为500000元。维修费用在取得固定资产时达到计税基础的50%超过，且维修之后企业自有设备可使用3年（满足延长2年超过的条件）

维修费用由企业资本化，但直接计入当期损益

固定资产大修支出按照《企业所得税法》第69条第13条、第40条的规定作为长期待摊费用摊销；第项所称固定资产重大修理支出，是指同时满足下列条件的支出：

1、修理支出达到取得固定资产时税基的50%超过

2、修理之后的固定资产使用寿命延长2年超过

本公司估计修理之后的固定资产可使用3年，应根据资产的剩余使用寿命进行摊销和扣除

因此，公司应在2021年增加税收

增加的金额=50-50123*6=41.67

增加的地方有两个：

1、资产折旧调整表

2、表50其他，直接计入当期损益的各项增加额，如果将企业实际发生的日常检修费用计入长期待摊费用，并按剩余使用寿命摊销，则增加额增加41.67

2021年度茅台公司长期递延费用的摊销是否需要调整，取决于摊销期是否符合相关的纳税要求。如果是这样，就不会有税收调整; 已提足折旧的固定资产改建费用，按照固定资产预计剩余使用寿命分期摊销; 经营租赁固定资产的改建费用，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销; 符合税法规定的固定资产大修支出，按照固定资产剩余使用年限分期摊销; 其他长期待摊费用自支出发生当月次月开始分期摊销，摊销期限不少于3年