一、税务处理

1、增值税

购物卡是一种预付凭证，在购卡环节，企业并未购进实际购物的货物或服务，个人所得税只是将资金预先支付给售卡企业，售卡方也并未实际销售货物或服务，售卡时无需缴纳增值税，开具不征税发票，因此赠送购物卡也不属于将购进送的货物、服务无偿赠送，无需视同销售。代扣代缴

（依据：国家税务总局公告2016年第53号）

2、企业所得税

同样无偿赠送购物卡，其实也只是将卡内预付资金转让，没有兑现匹一般配的货物或服务，因此无论企业将购物卡甲用于职工福利还是对外赠送，在企业所得税上无需视同销售处理。

在所得税上的处理，需要区分购物卡的用途，若为送给员工，纳税人作为福利费按工资总额14%的限额扣除；若送给客户，则作为业务招待费按发生额的60%及营业收入的5‰孰低扣除。

（依据：《企业所得税法实施条例》第二十五条；国税函[2008]828如何号）

3、个人所得税

由于个人所得的形式包括如何现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益，因此向个人赠送购物卡，个人实现了所得，企增值税业作为支付方需履行增值税个税的代扣代缴义务，具体的个税处理需要区分赠送的对象是内部员工还是外部人员。

对于内部员工，其取得的购物卡属于任职受购物雇所得，需要并入当企业月甲工资，按“工资薪金所得”缴纳个税；

对一般于外部人员，从2019年起按“偶然所得”扣送缴个税。

（依据：《个人所得税法实施条例》第八条、第十条；财政部国家税务总局公告201代扣代缴9年第74号）

二、会计处理

企业购买购物卡时并未实际消费，相当于预存资金到卡里而已，为因此可通过“预付账款”或“其他应收款”等核算，会计处理如下：

借：预付账款/其他应收款

贷：银行存款

待发放给卡员工或赠送客户时，凭发放或赠送记录等，通过“福利费”或“业务招待费”等核算，处理如下：

1、赠送给职工

借：卡管理费用-福利费

贷：应付职工薪酬-职工福利

借：应付职工薪酬-职工福利

贷企业：预付账纳税人款/其他应收款

2、赠送给客户

借：管理费用-业务招待费等

贷：预付账款/其他应收款

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