【基本事实】
【存在问题】
一、企业所得税风险
《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》（国税发〔2009〕114号）第六条规员工定，加强企业所得税税前扣除项目管理。未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。租车
《中华人民共和国营业税暂行条例实施账务细则》公司（财政部国家税务总局第52号令）第十九条规定：条例第六条所称符合账务国务院税务主管部门宿舍有关规定的凭证（以下统称合法有效凭证），是指：
（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；
（二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；
（三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者公司个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；
（四）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。
税收筹划根据上述规定，房东出租房屋属于营业税征税范围，A公司支付房租给房东时，未取得发票，企业所得税前不得扣除。
二、个人所得税风险
《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第四十八号）第三条第五款规定：特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第四十八号） 第八条规定：个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家税收筹划规定办理全员全额扣缴申报。
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令第452号）第三十七条规定：税法第八条所说的全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人在代扣税款的次月内，向主管税租车务机关报送其支付所得个人的基本信息、支付所得数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息。
全员全额扣缴申报的管理办法，由国家税务总局制定。
《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第四十九号）第六十九条规定：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
根据上述规定，A公为司未代扣代缴房东个人的个人所得税，将面临应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
【筹划处理方案】
建议A公司与房东签订房屋租赁合同时，在合同中明确以下三个内容：
一、明确房屋用途。合同中明确房屋的用途是用于公司员工集体宿舍。
二、明确租金金额。合同中要明确约定的租租金为含税租金（可将不含税租金换算为含税租金，完税后将房东应得的部分予以支付）。费用租
三、明确获取发票。合同中要明确约定，公司每次支付租金时，由房东个人或由A公司代理房东（房东必须给予协助）到房宿舍屋所在地的主管税务机关代开发票。
【筹划依据】
2012年5月7日税务总局纳税服务司[1]：对于发给个人的福利为，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。但目前对于集体享受员工的、费用不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。
《中华人民共和国企业所得税法》第十条第八款规定：与取得收入无关的其他支出在计算应纳税所得额时，不得扣除。
《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）第十六条规定：需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受处理服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。
《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函【2004】1024号）第二条规定： 申请代开发票的单位和个人应当凭有关证明材料，向主管税务机关申请代开普通发票。
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