税务筹划相关会计政策(会计政策选择的税务筹划内容包括)

随着经济的发展，纳税筹划日益成为纳税人经济管理中必不可少的重要组成部分，因此，会计不能只会做账，还要随着企业经营方式的发展和国家政策法规的完善，要随时做出变化与调整。会计政策筹划法也成为了纳税筹划的其中一个部分。

会计政策筹划法分为两个部分，一个是分摊筹划法；另外一个是会计估计筹划法。

分摊筹划法是指会计期间被经济利益的减少，其表现形式为资产减少或负债增加而引起的所有者权益减少，如：无形资产摊销、待摊销费用摊销、固定资产折旧、存货计价方法、间接费用分配等。

会计估计筹划法是指企业生产经营中存在诸多不确定因素，一些项目不能精准计算，而只能加以估计，因此，在会计核算中，对尚在延续中，其结果未确定的交易或事项需要估计入账。这种会计估计会影响计入特定时期的收益或费用的数额，进而影响企业的税收负担。

下面给大家讲几个小案例，以便大家更容易理解~

案例一：

2014年3月15日，河北钢铁公告称，公司决定从2014年1月1日起调整固定资产折旧年限，具体调整方案如下：房屋建筑物折旧年限由25~30年增加至40~45年;机器设备折旧年限由10~13年增加至12~22年;运输工具折旧年限由6~8年增加至10~15年;其他固定资产折旧年限由3~10年增加至8~22年。

对于此次会计变更对公司的影响，河北钢铁在公告中表示，经测算，本次会计估计变更后，预计2014年公司将减少固定资产折旧20亿元，所有者权益及净利润增加15亿元。

案例二：

某家电企业集团是一家生产和销售彩电的企业集团，其中甲公司为一家高新技术企业，为增值税一般纳税人，预计2017年度的销售额为9亿元，在不考虑广告费用的前提下利润为12000万元，适用企业所得税率为15%，未享受企业所得税优惠政策。乙公司主要负责销售，为增值税一般纳税人，预计2017年度的销售额为11亿元，在不考虑广告费用的前提下利润为15000万元，适用企业所得税率为25%，未享受企业所得税优惠政策。2017年集团公司因为彩电的推广业务发生广告费用20000万元。

方案一、按比例分摊广告费用的支出。

如果按销售额分摊广告费，那么，甲公司应当分摊广告费用：20000×90000÷（90000 110000）=9000（万元）；

乙公司应当分摊广告费用：20000×110000÷（90000 110000）=11000（万元）。

甲公司2017年度可以税前扣除的广告和业务宣传费用合计为：90000×15%＝13500（万元），

实际发生额为9000万元，那么，可以全额在税前扣除。甲公司2017年度预计利润12000万元，企业所得税率为15%，那么，当年税后利润为：（12000－9000）×（1－15%）＝2550（万元）。

乙公司2017年度可以税前扣除的广告和业务宣传费用合计为：110000×15%＝16500（万元），

实际发生额为11000万元，那么，可以全额在税前扣除。甲公司2017年度预计利润15000万元，企业所得税率为25%，那么，当年税后利润为：（15000－11000）×（1－25%）＝3000（万元）。

从集团公司整体利益的角度来分析，当年合计取得经营成果为：2550 3000＝5550（万元）。

方案二、在分摊协议上适当筹划，然后再按筹划后的比例分摊广告费用的支出。

如果通过筹划，先让乙公司以本公司的名义在当地做广告宣传，支付费用4000万元，然后，再以销售额进行分摊。

如果按销售额分摊广告费，那么，甲公司应当分摊广告费用：（20000－4000）×90000÷（90000 110000）=7200（万元）；

乙公司应当分摊广告费用：（20000－4000）×110000÷（90000 110000）=8800（万元）。

甲公司2017年度可以税前扣除的广告和业务宣传费用合计为：90000×15%＝13500（万元），

实际发生额为7200万元，那么，可以全额在税前扣除。甲公司2017年度预计利润12000万元，企业所得税率为15%，那么，当年税后利润为：（12000－7200）×（1－15%）＝4080（万元）。

乙公司2017年度可以税前扣除的广告和业务宣传费用合计为：110000×15%＝16500（万元），

实际发生额为4000万元，那么，可以全额在税前扣除。另外，根据分摊协议分摊的8800万元也可以全额扣除，甲公司2017年度预计利润15000万元，企业所得税率为25%，那么，当年税后利润为：（15000－4000－8800）×（1－25%）＝1650（万元）。

从集团公司整体利益的角度来分析，当年合计取得经营成果为：4080 1650＝5730（万元）。

比较两个方案，在方案二条件下集团公司的税后利润增加：5730－5550＝180（万元）。

以上就是今天给大家分享的案例啦~

其实，在会计政策选择中进行纳税筹划时，不能单纯考虑自身利益的最大化，而必须兼顾方方面面。总而言之，应该遵循以下三个原则：一是必须遵守会计法规和会计准则，不仅要充分考虑内部管理的要求，也要顾及外部各方面的利益和要求；二是以经营目标和政策为导向，其税收筹划是完成目标和贯彻政策的一种手段；三是应当根据自己的具体情况选择适合自己的会计政策进行纳税筹划。