责编|徐慧娟

排版|唯石

分享|有技财税测评 有技财税

关注【本头条号】更多纳税筹划内容与你分享！私信“方案”送您分行业税筹方案。

精彩回顾

这个“有技杯”财税实操的战队赛，设大奖，要夺取

签订合同的税务筹划与风险管控（下）

---

目录

1、非全日制劳动合同关系

2、劳务用工

3、劳务派遣

4、外包

5、平台用工

6、内包

客观地说，社保入税后征管力度大了很多。企业如果完全根据法律规定依法缴纳社保，企业会面临大幅度的成本增加，不堪重负。很多企业抱怨无力承担，如果真的依法缴纳社保，企业就要关门了，员工就要失业了，那还有意义吗？又或者，员工也不愿意缴纳社保，那该怎么办？

想要回答这个问题，必须从源头解决问题。社保入税，说的是社保缴纳的问题。如果根据规定，企业无需缴纳社保或者可以少缴纳社保，这个问题就解决了。而根据《劳动法》的规定，用人单位和劳动者必须依法参加社会保险，缴纳社会保险费。也是就说，如果双方不再形成用人单位和劳动者之间的常规劳动关系，就可以不用缴纳社保。这就需要企业对内部用人的机制进行重新设置，构建多种不同的灵活用工模式。也就是我们常说的“组织重启”以及“灵活用工”。

1、非全日制劳动合同关系

这种用工模式和劳动关系不同，它也属于劳动关系，所以社保还是要缴纳的，但是可以只缴纳工伤保险，除此之外，它还有明确的特点：

第一，双方可以随时终止合同，不需要支付任何经济补偿；

第二，工作时间每天平均不超过4 小时，每周不超过 24 小时；

第三，不得约定试用期；

第四，工资支付周期不能超过15 天；小时计酬标准不得低于当地最低小时工资标准。

【小贴士】注意书面约定工作时间。非全日制最重要的特征就是工作时间，一旦工作时间没控制好，就会被认定为全日制用工。

2、劳务用工

这种用工模式有两种情形，一种是不属于劳动者的用工，比如实习生，已经享受养老保险的退休返聘，这种因为身份原因，被认定为劳动关系的可能性较小。

还有一种情形就是身份是劳动者，但是双方是个人劳务承包关系。比如公司找着一个下岗员工承包公司绿化，要求他根据领导要求每天定时浇水施肥。这种情况下，风险较大，一旦没有操作好，符合了劳动关系的三要素，就会被认定为劳动关系。

【小贴士】（1）尽量找非劳动者，比如实习生、已享受养老保险的退休人员；（2）不搞公司员工内部承包；（3）不对其进行管理；（4）购买必要类保险降低工伤风险。

3、劳务派遣

劳务派遣虽然不属于劳动关系，但是由于政策原因，特别是 2012 年之后，不仅成本很高，风险也大。从政策上来讲：

第一，劳务派遣受临时性、辅助性、替代性三性限制；

第二，比例限制，人数不能超过员工总数的 10%；

第三，连带责任；

虽然法律规定工伤和离职经济补偿金由用人单位（劳务派遣单位）承担，但是实际上，大多还是由实际用工单位承担。

【小贴士】除了上面几点还要注意：（1）需要找有资质的劳务派遣机构；（2）确定具体派遣名单签订劳动合同，避免认定事实劳动关系；（3）尽量与派遣单位约定“任意退回” 的派遣机制。

4、外包

所谓外包是指企业将一部分业务发包给有资质的供应商来提供服务。

这个过程是以供应商提供的服务为导向而不针对具体的个人，比如，客户公司想要一个班车接送服务，那么运输公司就需要提供一辆班车，并配备司机，以保证客户公司的员工上下班有班车可以使用。这与具体安排哪个司机并没有特别大的关系。

自从劳务派遣被限制，外包业务就如同雨后春笋般出现了。很多劳务派遣公司更是一转身就成了外包供应商。外包的风险在于如果操作不当，容易变成“假外包真派遣”。承接相应业务的行为，比如滴滴、京东众包等。这种情况下，原则上不会被认定为劳动关系。

【小贴士】（1）寻找有相应资质的外包提供商（关键看经营范围）；（2）不对服务人员进行管理；（3）明确提供服务人员，以便被认定事实劳动关系。

5、平台用工

平台用工虽然属于新型用工模式，其实并没有脱离现有的法律框架。它是指企业将业务分派到平台，然后由个人从平台上承接相应业务的行为，比如滴滴、京东众包等。这种情况下，原则上不会被认定为劳动关系。

【小贴士】平台用工的情况下，不要对服务人员进行管理。

6、内包

即公司内部分裂出一部分人员，分别成立小微企业，并以小微企业的名义承接企业分配的业务。员工在小微企业内部可以是缴纳社保发放工资的员工，也可以是享受小微分红的合伙人。目前，全国已有不少园区有政策奖励，既可以帮助企业合法地解决社保问题，又能降低相应税收成本。

【小贴士】这种情况下，由于是公对公的合作，所以原则上不会有事实劳动关系的问题。但是，由于此种情况需要企业内部组织重启，将涉及员工的劳动关系处理、内部业务职能拆分、组织结构优化等一系列的问题，需要进行缜密的筹划和准备方可实施。

---

近期热文

个税特殊业务梳理及案例解析

个税筹划中：综合所得和全年一次性奖金最佳配置

税收筹划之个人所得税（上）

税收筹划之个人所得税（下）

企业所得税纳税筹划的核心思路

个人所得税您所不知道的秘密

这个“有技杯”财税实操的战队赛，设大奖，要夺取

个人独资企业与合伙企业在税筹中的运用

让老板从企业“安全拿钱少缴税”的税务筹划（上）

让老板从企业“安全拿钱少缴税”的税务筹划（下）

社保入税，企业的应对策略(上)

社保入税，企业的应对策略（下）