个税代扣代缴手续费奖励依据(代扣个税返还2%的手续费,是奖励办税人...)

导读：根据现行税法，企业在对员工发送的工资实行代扣代缴个税，在企业履行个个所得税的扣缴义务后，并可按所扣税款的2%取得手续费，其主要涉及到三个税收，一是增值税，二是个人所得税，三是企业所得税。现在具体作如下分析：

一、有关增值税的问题

举例，如企业在某月收到返还的手续费为6000元，如为小规模纳税人所交的增值税为<6000/1 3%>*0.03=174.76元,如为一般纳税人,则所交的增值税为<6000/1 6%>*0.06=339.62元.

二、有关企业所得税

对于代扣代缴个人所得税返还手续费的用途是有明确规定的：《财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2005〕365号）规定，“三代”单位取得手续费收入应单独核算并计入本单位收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员，扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。这两个规定明确了手续费返还收入应用于代扣代缴工作的管理性支出或奖励有关工作人员。

对于返还手续费在发放给个人时是否应该征收个人所得税问题，实践中通常是将所有发放给个人的手续费都作为免征个人所得税进行处理。而如果作为非办税人员，则需与个人的工资合在一起交纳个人所得税

三、有关企业所得税

根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。因而，对于企业取得的该项手续费返还收入应计入企业所得税收入中，对于用于该项工作的支出也同时计入到支出中，参与企业当年企业所得税汇算。

四、有关账务处理

第一，收到返还手续费：借记：银行存款，贷记：营业外收入，货记应交税费-应交增值税<销项税额>

第二、发放给相关人员，借记：营业外支出，贷记应付职工薪酬，同时借记：应付职工薪酬，贷记银行存款，需强调指出的是，发放给员工的奖金无论款项来源是什么，均应通过应付职工薪酬这个会计科目进行核算，只是给办税人员需在个税的应纳税所得额中申报扣除，发给非办税人员的无需扣除需并入全部工资总额交税。

五、有关收到手续费及支付手续费用手续制度

第一、收款手续费时，企业需由财务部门提出具体的会计处理意见交公司管理当局批准。

第三，发放手续费时，需管理当局作出具体的批示，企业不能仅通过银行的收付款记录作为原始凭证。

第四、在申报增值税时，需将收到的返还手续费，作为未开发票收入进行申报纳税。