人工成本占据了企业总成本中相当重的一部分，近年来人工成本呈逐年上升的趋势，在转换经营机制、建立现代化企业制度中，如何寻求节约人工成本支出，已成为企业提高经营效益的一个十分重要的途径。

优化人工成本也将成为人事部门一项重要职能，劳动关系处理中涉及到的税务成本也构成了人工成本的重要组成部分。

因此，我们为HR梳理了HR日常“税事”排行榜Top10，避免HR踩坑背锅，更避免交“智商税”。

薪酬福利税事TOP10

1员工拿发票报销的交通补贴、食宿补贴、话费补贴，企业需要缴税吗？

2企业给员工发放的健身卡、购物卡、月饼券、购物用的积分等按照什么标准缴税？

3企业自建食堂、健身房、公寓免费给员工使用，企业的投入可以做税前扣除吗？

4补充公积金的费用能做税前扣除吗？

5企业组织团建、聚餐的费用能做税前扣除吗？

6企业和员工共同出资买房子、车子、电脑，房子、车子过户给员工需要纳税吗？电脑赠送给员工需要纳税吗？

7企业在公司内部给员工提供的饮料、咖啡、零食等花费要缴税吗？

8员工享有的工伤保险待遇需要缴税吗？

9生育津贴、产假工资需要缴税吗？标准是什么样的？

10企业为员工购买的商业保险费用能做税前扣除吗？

TOP.1 员工拿发票报销的交通补贴、食宿补贴、话费补贴，企业需要缴税吗？

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单位以现金方式给员工发放交通补贴、食宿补贴应并入当月工资薪金计征个税。但如果单位是根据国家有关标准，凭出差人员实际发生的交通费、食宿发票作为公司费用予以报销，可以不作为个人所得计征个税。

发票报销的交通补贴、食宿补贴，关键看是实报实销，还是每月按固定额度发放。

若每月都按固定额度发放，则应当视为工资薪金计征个税。若为实报实销，则不作为个人所得计征个税。

关于话费补贴，如果所在地规定了通讯费免税标准的，标准之内不计征个税，如果未规定，单位发放此项补贴，应计征个税。

TOP.2企业给员工发放的健身卡、购物卡、月饼券、购物用的积分等按照什么标准缴税？

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企业给员工发放的健身卡、购物卡、月饼券、购物用的积分应并入员工当月工资薪金，按照“工资、薪金”所得计算缴纳个人所得税。

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条、第八条规定：

工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

TOP.3企业自建食堂、健身房、公寓免费给员工使用，企业的投入可以做税前扣除吗？

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企业自建食堂、健身房、公寓其折旧作为职工福利费按规定在企业所得税税前扣除。

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》国税函〔2009〕3号第三条第一款规定：

尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

TOP.4补充公积金的费用能做税前扣除吗？

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单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内,其实际缴存的住房公积金,允许在计算员工个人所得税应纳税所得额中扣除。

单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在地区城市上一年度职工月平均工资的3倍。

TOP.5企业组织团建、聚餐的费用能做税前扣除吗？

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企业组织团建、聚餐的费用作为职工福利费，在不超过工资、薪金总额14%的部分，准予在计算企业所得税时扣除。

对于组织员工员工旅游的支出应区分下列情况处理：

1. 对商品营销活动中，企业和单位安排优秀员工旅游；对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)。

应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。作为工资薪金支出在计算企业所得税时扣除。

2. 对全体职工普惠制的旅游支出，则可以作为职工福利费按规定在税前扣除。

3. 如果是属于工会组织活动的旅游支出，应作为工会经费按规定在税前扣除。

TOP.6企业和员工共同出资买房子、车子、电脑，房子、车子过户给员工需要纳税吗？赠送给员工的电脑需要纳税吗？

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企业给予劳动者价值较高的财物，如汽车、房屋、电脑或住房补贴等特殊待遇的，属于劳动报酬的预付性质，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

企业将房子、车子过户给员工，电脑赠送给员工企业所得税上应按规定视同销售确定收入，缴纳企业所得税。

根据《财政部、国家税务总局关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知》（财税﹝2007﹞13号）的规定第二条，除上述第一条规定情形外：

根据《个人所得税法》及其实施条例的有关规定，单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。前款所称差价部分，是指职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格差额。

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）对实施条例规定的视同销售做了细化性的规定：

企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：

（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。

TOP.7企业在公司内部给员工提供的饮料、咖啡、零食等花费要缴税吗？

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税务总局所得税司相关负责人曾在国家税务总局网站解答：目前对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个税。

企业提供的饮料、咖啡、零食等，属于集体员工享受的福利，无法分割到个人，企业可不为员工代扣代缴个税。

TOP.8员工享有的工伤保险待遇需要缴税吗？

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工伤职工按照《工伤保险条例》(国务院令第586号)规定取得的一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金、工伤医疗待遇、住院伙食补助费、外地就医交通食宿费用、工伤康复费用、辅助器具费用、生活护理费等，以及职工因工死亡，其近亲属按照《工伤保险条例》(国务院令第586号)规定取得的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金等自2011年1月1日起免征个人所得税。

TOP.9生育津贴、产假工资需要缴税吗？标准是怎样的？

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根据《财政部 国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》（财税〔2008〕8号）文件规定：

企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

但是由企业支付的生育补贴和产假工资需要按“工资、薪金所得”申报缴纳个人所得税。

TOP.10企业为员工购买的商业保险费用能做税前扣除吗？

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计算员工个人所得税时，单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应计入员工个人工资薪金，再按2400元/年(200元/月)的限额在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除。

计算企业所得税时，除依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。