2018年初级实务通关·交易性金融资产的取得

宝宝们，咱们的细考精讲要进入四大金融市场篇啦，这可是实务这本书乃至初级考试中最难也是必考的内容，理解起来不容易，四大金融资产之间也容易傻傻分不清楚，所以，这几篇帖子就很有必要跟着豆哥认真学喽，基础打好后期才不会觉得吃力呢~

通俗的来说，交易性金融资产就是为了近期卖出而买来的短期金融资产，企业预计该金融资产价值有上升的空间，为了赚取买入和卖出之间的差价而持有。比如，从二级市场上购入的股票、债券、基金等。今天我们讲讲交易性金融资产在取得时的处理。

一、取得三种情形

交易性金融资产取得时，分三种情况:

1. 取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额;

2.取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目

3.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益

【豆哥提醒】

也就是说，交易性金融资产的账面价值中，不包括相关交易费用和已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。

二、账务处理

借：交易性金融资产-成本【公允价值】

投资收益【发生的交易费用】

应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】

应收利息【已到付息期但尚未领取的债券利息】

贷：其他货币资金等

三、交易性金融资产入账价值

交易性金融资产的入账价值=实际支付的价款-价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息-交易费用（如果交易费用包含在实际价款中）

【小试牛刀】

2014年1月3日,甲公司以1100万元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元)购入乙公司发行的公司债券,另支付交易费用10万元,将其确认为交易性金融资产。该债券面值为1000万元,票面年利率为5%,每年年初付息一次,不考虑其他因素,甲公司取得该项交易性金融资产的初始入账金额为( )万元。

A:1000

B:1100

C:1075

D:1110

答案：C

解析：该交易性金融资产的初始入账价值=1100-25=1075（万元）

交易性金融资产现阶段大家掌握以上这些就可以啦，内容不算多，大家一定要认真理解，不然容易在后期把它与其他金融资产相混淆。下次我们讲交易性金融资产的后续计量啦，记得追更哦~