这是一个真实案例:
某企业2018年成立,未核定印花税种,该企业财务人员认为未核定的税种不用申报,所以未进行申报,2020年12月税务检查中,补交印花税及滞纳金三万余元。
一、什么情况下要交印花税?(征税范围)发生以下五大类应税凭证需要交:
1、经济合同
2、产权转移收据:土地使用权出让/转让合同、商品房销售合同
3、营业账簿(不记载金额的登记簿、统计簿、台账等不用)
4、权利、许可证照:房屋产权证、工商营业执照、专利证、土地使用证。
5、其他凭证:以电子形式签订的各类凭证。
确定应税经济合同的范围时应注意的三点:
1、具有合同性质的凭证应视同征税;
2、未按期兑现合同也需要征税;
3、同时书立合同和开立单据的,按其中一个征税。
二、什么人要交印花税?
1、立合同人:单位和个人,不包括合同的担保人、证人、鉴定人。
2、立账簿人:单位和个人
3、立据人:单位和个人
4、领受人:单位和个人
5、使用人:使用人
6、各类电子应税凭证的签订人:单位和个人
三、印花税税率
税率形式 | 税率档次 | 适用凭证 |
比例税率(4档) | 万分之零点五 | 借款合同 |
万分之三 | 购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同 | |
万分之五 | 加工承揽合同、建筑安装工程承包合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿 | |
千分之一 | 财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权转让书据(包括A股和B股) | |
定额税率(5元) | 权利、许可证照 |
关注事项:
1、同一份合同载有一个或几个经济事项的,不同税率的,经济事项金额应分开,未分开的应按其中较高税率计算纳税。
四、计税依据(根据什么计算税额)
1、实行从价计税的凭证,以凭证所载金额(不含增值税,签合同时价税金额要分开)。
2、有些合同在签订时无法确定计税金额,可在签订时先按定额5元贴花。
五、怎样计算?
1、应纳税额=计税金额*适用比例税率
2、应纳税额=凭证数量*单位税额
六、什么时候贴花(纳税)?
1、印花税应当在应税凭证书立或领受时贴花。(一般实行就地纳税)
2、特殊:合同在国外签订,在中国境内执行合同,不便在国外贴花的,应在合同带入境时办理贴花手续;若合同不在中国境内执行,则不缴纳印花税。
七、印花税应税凭证应保存10年《税收征管法实施细则》。
依法纳税是每个纳税人的义务!
最后祝大家每天都元气满满!
种一棵树最好的时间是十年前,其次就是现在!
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