金牌答疑老师解答
汪老师| 官方答疑老师
职称：会计师 初级会计师
回答数：13857个,好评数：13633个
《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）第四条规定，除贷款类债权外的应收、预付账款，符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：（一）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；（二）债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；（三）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；（四）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后无法追偿的；（五）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。
同时，《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》规定，企业逾期3年以上的应收款项，在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告；企业逾期1年以上，单笔数额不超过5万元或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
2019-03-17,19:15:25
食草熊 | 会计达人
追问：其实是预缴的时候会少缴，汇算清缴的时候资产减值损失是要调增的，是不是这样？
2019-03-17,19:26:06
汪老师| 官方答疑老师
是的，要是上面这个没有专项申报没有税前扣除那汇算清缴调出来就可以，平时预缴是按会计利润预缴
2019-03-17,19:27:50
食草熊 | 会计达人
追问：不是应收款项计提5%的坏账是税法允许的吗？在报表附注说明就可以吗？
2019-03-17,19:28:26
汪老师| 官方答疑老师
可以税前扣除只有上面那个我写，你要是想税前扣除就去做专项申报看你税局批准不，审批过就可以税前扣除
2019-03-17,19:31:02
汪老师| 官方答疑老师
实务中一般都没得税前扣除
2019-03-17,19:31:16
食草熊 | 会计达人
追问：坏账计提有专项报告就可以不用调增，没有就要调增
2019-03-17,19:31:58
汪老师| 官方答疑老师
是，税局认可就可以不用调，
2019-03-17,19:32:23
食草熊 | 会计达人
追问：清楚了
2019-03-17,19:32:37
食草熊 | 会计达人
追问：就是借银行存款 坏账准备 贷应收账款（财务制度是小企业会计准则）
2019-03-17,19:32:59
食草熊 | 会计达人
追问：如果是这样根本就没有进入损益类科目，就不需要调增了
2019-03-17,19:34:22
食草熊 | 会计达人
追问：根本没有影响利润
2019-03-17,19:35:33
汪老师| 官方答疑老师
小企业会计准则根本没坏账准备你咋做到这个科目了，小企业直接按你们发生坏账做营业外支出
2019-03-17,19:35:56
食草熊 | 会计达人
追问：哦，是，我想起来了子木老师说过
2019-03-17,19:37:11
食草熊 | 会计达人
追问：那也是同理有专项报告就可以不用调增，没有就要调增
2019-03-17,19:38:01
汪老师| 官方答疑老师
你的企业会计准则才做坏账准备，你可以去看下初级会计实务
2019-03-17,19:38:12
食草熊 | 会计达人
追问：我知道了，老师上课也说过
2019-03-17,19:39:37
食草熊 | 会计达人
追问：对开票金额少收或是少付部分要放什么科目
2019-03-17,19:39:46
汪老师| 官方答疑老师
这个一般做营业外支出或者是营业外收入就可以
2019-03-17,19:51:26
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