二、会计账簿
（四）对账与结账
1.对账
含义：对账，是对账簿记录所进行的核对，也就是核对账目。
时间：对账工作一般在记账之后、结账之前进行。（月末）
内容：对账一般分为账证核对、账账核对、账实核对。
【注意】没有账表核对
（1）账证核对
是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。
（2）账账核对
是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。
（3）账实核对
是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。
库存现金日记账账面余额VS现金实际库存数（保险柜）
银行存款日记账账面余额VS银行对账单余额（实际数）
财产物资明细账账面余额VS财产物资实有数额（盘点数）
债权债务明细账账面余额VS对方债权债务账面记录（外部）
2.结账
结账是将账簿记录定期结算清楚的会计工作。
在一定时期结束时（如月末、季末或年末），为了编制财务报表，需要进行结账，具体包括月结、季结和年结。
结账的内容通常包括两个方面：
（1）结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；
（2）结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。
【注意】结账的要点主要有：
（1）明细账结账
①对不需按月结计本期发生额的账户
典型：各项应收、应付款明细账和各项财产物资明细账等
②对需按月结计本期发生额的账户
典型：库存现金、银行存款日记账、收入和费用明细账
③对于需要结计本年累计发生额的明细账户
典型：损益类明细账
（2）总账结账
（3）年度终了有余额的账户
（五）错账更正的方法
对于发生的账簿记录错误，应当采用正确、规范的方法予以更正，不得涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不得重新抄写。
【总结】错账更正总体思路
①本年发现本年错误
②本年发现以前年度错误——用蓝字或黑字更正凭证
1.划线更正法
在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法。
2.红字更正法
（一）记账凭证账务处理程序
记账凭证账务处理程序，是指对发生的经济业务，先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，再直接根据记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
【案例】报销出租车发票
发票→出租车票报销单
出纳：根据审核无误的原始凭证付款后填制付款凭证
出纳：登记现金日记账
会计：登记“管理/销售费用”明细分类账
会计：登记现金、管理/销售费用总账
记账凭证账务处理程序的一般步骤如下图所示：
【注意】明细分类账的登记依据除了记账凭证，还有原始凭证。财务报表的登记依据没有日记账。
（二）汇总记账凭证账务处理程序
汇总记账凭证账务处理程序是指先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
汇总记账凭证账务处理程序的一般步骤如下图所示：
（三）科目汇总表账务处理程序
科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证汇总表账务处理程序，是指根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。
科目汇总表账务处理程序的一般步骤如下图所示：
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