不征税收入第二年未独立核算(不征税收入怎么单独核算)

君子爱财，财叔爱财税！一个朋友的公司与地方政府签订了招商引资协议，政府根据交税情况，发放一笔政府奖励给公司。

Q：如何填报？为什么？

A：符合规定，申报不征税收入。

因此，财叔借此谈谈不征税收入的涉税问题！

不征税收入

从性质和根源来看，不属于企业经营活动带来的经济效益，不具有交税义务的，不作为应纳税所得额的收入。就如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。

注意：政府拨款是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金；但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

不征税收入的条件

根据财税[2011]70号规定，表明这3个条件必不可少，可作为不征收入处理。3个条件如下：
1.资金拨付文件

文件中必须有明确自己资金专项用途。

2.具体使用要求

政府部门针对该自己有专门的管理办法或要求。

3.单独核算

企业对不征税收入及支出必须单独设立明细账进行核算。
注意：

1）不征税收入用于支出的，计入费用和用于购进资产，产生的折旧、摊销，则企业所得税都不得税前扣除；

2）若收到不征税收入，在5年内未支出且未缴回相关政府部门，应计入第六年纳税的收入，其支出允许税前扣除。

明确16项不征税项目

近日，国家税务局升级开票系统，新增了3个不征税的项目。到目前，已有16个项目，如下：

那企业所得税申报时，如何填报不征税收入呢？

-预缴申报-

在月（季）度预缴申报时，将该期的不征税收入填列在《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴纳税申报表（A类）》第5行中。如下：

注意：不征税收入与免税收入是有区别

不征税收入：不属于企业盈利带来的经济效益，所以因不征税收入支出而产生的费用或财产而计提的折旧、摊销，是不允许税前扣除的。

免税收入：属于可享受税收优惠政策的收入，包括国债利息收入；符合条件企业间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所的股息、红利等权益性收益；符合条件的非盈利组织的收入等。

结合2个例子，轻松学会！

【例1】某企业取得了废弃电子产品处理资格，从事废弃电子产品拆解处理。2020年，该企业购进废弃电脑100台，全部拆解后出卖电子零件。

分析：依据（财综〔2012〕34号）规定，取得按照实际拆解除了的100台电脑的定额补助。不属于相关规定“销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩”，无需缴纳增值税。

因此，该企业取得拆解补贴无需开具增值税发票。如果补贴发放部门要求开具发票，则可向其开具615编码增值税普通发票。

【例2】某新能源汽车企业2020年才收到2019年销售新能源汽车的财政补贴收入。

解析：依据（2013年第3号）规定，取得中央财政补贴，无需缴纳增值税。由于该项补贴无需缴纳增值税，因此无需向补贴部门开具增值税发票。如果相关要求开具发票，则开具615编码不征税发票。

到目前为止，不征税的项目具体哪些？如何填报？都有了清晰的操作吗？