国家税务总局2017年公告第11号(财政部税务总局公告2022 年第14 号)

问题一老师，大型超市一般纳税人，为什么开的蔬菜发票是免税的发票呢？

参考政策：财税[2011]137号《财政部国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》：一、对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。二、纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策。

问题二老师，我们企业经常收到当地财政补贴，为什么有的补贴收入税务局要求我们缴纳增值税、但有的补贴收入无需缴纳增值税呢？

参考政策：《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》 （国家税务总局公告2019年第45号）第七条规定：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

问题三老师，企业一项业务中既有销售又同时提供服务（销售 服务）属于增值税的混合销售，为什么销售设备并提供安装服务不属于混合销售呢？

参考政策：根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第一条规定，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第42号)文件第六条规定，一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

问题四老师，我们企业属于小规模纳税人出租场地，为什么增值税不是按照1%征收？

参考政策：《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第16号）规定：第四条小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：（一）单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房），按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。（二）其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

问题五老师，我们企业买了一只狗放在厂区，为什么企业所得税不得税前扣除？

参考政策：1、《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。2、《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定：计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、（2）红利等权益性投资收益款项；（3）企业所得税税款；（4）税收滞纳金；（5）罚金、罚款和被没收财物的损失；（6）本法第九条规定以外的捐赠支出；（7）赞助支出；（8）未经核定的准备金支出；（9）与取得收入无关的其他支出。