企业会计准则基本准则制定的有(企业会计准则具体准则根据基本准则的要求)

实务 | IPO企业会计基础工作应达到的要求：基础工作和内部控制

导读：申报会计师事务所制定《业务质量控制制度》《独立性政策与程序实施办法》《审计业务承接制度》《业务分类管理制度》《项目组内部复核办法》《项目质量控制复核办法》等执业质量控制相关的制度，建立了较为完善的质量控制系统。

1、发行人会计基础工作情况

公司按照《会计基础工作规范》（中华人民共和国财政部令第 98 号）的要求对比列示如下：

如上表所示，公司已经设置会计机构并配备会计人员，且已按照会计法的相关要求建立会计账册，进行会计核算。同时，公司已制定符合本公司实际情况的财务监督制度和内部会计管理制度。公司财务制度在实际执行过程中存在个别程序执行瑕疵，如超过规定权限的款项支出未履行审批程序、 部分凭证无附件等。

公司部分超过规定权限的款项支出未履行审批程序，系根据公司《货币资金管理制度》第五条的规定，发行人资金支出超过 10 万元（含 10 万元）人民币需经董事长审批。实际执行过程中，发行人 500 万元以内的机电货款、佣金返利、研发服务费、模具费、行政类费用、薪资、保险等资金支出由部门负责人、分管高管进行审批， 不需经董事长审批，不符合发行人《货币资金管理制度》的相关规定。针对该情况，公司董事长于 2021 年 3 月 25 日出具《资金支出授权书》，将超过 10 万元（含 10 万元）、小于 500 万元的机电货款、佣金返利、研发服务费、模具费、行政类费用、薪资、保险等货币资金支出授权相关人员审批，且发行人已于 2021 年 4 月 21 日出具《关于货币资金管理制度执行情况承诺函》，承诺资金支出的审批流程与各节点审批权限均符合《货币资金管理制度》的规定，并确保内控制度得到有效执行。

针对公司部分凭证后无附件的详细说明、 凭证数量、金额及整改情况详见本问题回复之“（二）关于公司部分凭证无附件的说明及整改措施”。

公司对上述情况已及时进行了整改并对相关内控制度进行了完善，上述瑕疵不影响公司财务核算基础， 公司会计基础规范。

2、公司主要内控制度及规范性情况

报告期内，公司已建立的主要的内控制度如下：

收入确认方面：公司制定了《海外业务操作管理规程》《亚马逊运营管理规程》《应收账款管理规程》 等相关制度，规范产品销售、货款回收、信用政策审批等过程，防范产品销售过程中的各种风险及减少坏账损失。公司设立了零售事业部和行业客户事业部，公司的相关制度对相关岗位制订了岗位责任制，并在销售定价、销售合同的审批与签订、售后服务、销售发票的开具与管理、销售货款的确认、回收与相关会计记录、应收账款坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批等环节明确了各自的权责及相互制约的措施。同时根据《企业会计准则》制定《财务管理制度》，明确收入确认的一般原则和具体原则，在符合收入确认条件时结转收入。

存货管理方面：公司制定了《采购管理制度》《供应商管理制度》等相关制度规范，公司已较合理的规划和设立了采购与付款业务的机构和岗位，明确了

请购与审批、采购与验收、货款支付等环节相关人员的职责权限和控制活动要求；并对存货进行有效管理。公司按照内部控制的要求，对供应商的资质、产品质量、价格水平、供货信誉等进行考核和评价；原材料的验收由质检部门和仓储部实施；公司存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程清晰，存货管理内部控制有效执行。公司定期对存货进行盘点，以确保存货数量的准确、完整。公司存货备货原则合理，建立了较为完善的存货管理制度，存货管理规范、有序。

成本归集方面：公司根据业务性质按产品类别归集成本，待产品符合收入确认条件后，在结转收入的同时结转相应成本。公司根据《会计法》《内部会计控制规范》等有关规定，制定了合理、科学、完善、有效的内部控制机制，并执行《企业会计准则》的规定，对生产成本归集进行了规范，合理划分成本费用、分摊间接成本，结合相关的内部控制制度可以有效保证公司的成本归集真实完整。

研发管理方面：公司制定了《研发管理制度》《研发支出核算管理办法》等相关制度，对公司的研发活动和研发费用核算做出较为详细的规定。报告期内，公司因少量的市场、销售部门员工参与研发工作， 在研发费用归集中存在将个别市场、销售部门人员工资全额计入研发费用的情况， 公司对该情形进行规范整改，将与研发项目无关的人员工资调整出研发费用， 其他部门人员参与研发工作的，根据其工时占比分摊至研发费用、销售费用或管理费用。公司在整改过程中，要求相关研发、财务人员充分学习公司研发费用有关规定， 确保未来的研发费用归集中不再出现上述问题。上述整改完成后，公司的研发项目费用的归集结转规范合理。

资金管理方面：为防范和控制资金风险，确保资金安全，提高资金使用效益，公司于 2017 年 11 月制定了《货币资金管理制度》，并分别在 2019 年 7 月和 2020 年 5 月进行了修订。此外公司还制定了《财务核算制度》《费用报销制度》等相关制度，规定了货币资金支付的审批程序、现金保管以及现金的收支范围和结算起点。对现金存取、库存管理、日常收付、银行账户管理、银行对账的管理、印章、票据、费用报销、内部财务稽核、岗位责任制、不相容岗位的分离等方面做出明确规定。公司按照相关规章制度执行货币资金的内部控制，

实际执行过程中存在个别程序执行瑕疵，如超过规定权限的款项支出未履行审批程序，公司发现上述情况后已及时进行了整改并对相关内控制度进行了完善。

2019 年 7 月，为了加强公司内部财务管理，确保对报销流程有效管理，公司参照《货币资金管理制度》制定了《财务报销管理规程》，并根据规程制定了OA（办公自动化）系统各项资金支出的审批流程。通过上述措施，公司完善了对货币资金的内部控制和管理，强化关于费用报销的内部控制措施，保证货币资金的安全。

公司组织财务人员深入学习会计准则相关要求与各项内部管理制度，加强对相关问题的认知，提高管理水平。同时，加强财务部门与业务部门的协调沟通，及时进行业务单据的传递，确保公司财务信息真实、准确、完整，确保各项内部控制制度得到有效执行。