防伪税控(税控盘管理办法)

核心提示：税收中的抵减与抵扣是两回控盘事，抵减是抵税控减应纳税额，而抵扣就是一般纳税人购进取得的进项税额可以从销项税额中抵扣掉。

一、在企业实务中存在的抵减的主要情形

在实务中常见的是纳税人购买税控装置及其服务费，按规定取得合法的凭证就可以全额抵减增值税，如果当期没有足够的增值税销项税额可以抵减，还可以接转至下期继控盘续抵减，意在鼓励纳税人使用防伪税控装置。

从2017年8月1日起，金税盘购置费用和维修费用均有下降，由于其全额可以抵减增值税销项税额，固取得的专用发票无需认证。

二、小规模纳税人的财税处理及纳税申报

税控设备费用及技术费用可全额抵减，具体对小规模纳税来说就是在填写《增值税纳税申报表<小规模纳税人适用>》第16栏“本期应纳税额减征额”进行抵减，分两种情况：

第一、当期发生额小于或等于15栏本期应纳税额时，按本期实际发生额实际填写第16栏“本期应纳税额减征额”抵减当期税额。具体财务处理为:

缴纳手续费时：借记管理费用，贷记银行存款。

抵减增值税时：借记应交税费-应交增值税，贷记管理费用。

需指出的是，冲减管理费用的规定，是根据财务2016年22号文的规定。

第二，当本期发生额天于15栏本期应纳税额时，本期不足抵减的部分留在下期继续抵减。 如纳税人本期交了维护费30管理办法0元，本期应纳增值税额为200元，则本期只能抵减200元，下期再抵减100元。

缴纳维护费时：借记管理费用300.贷银行存款300

当期抵减时：借记应交税费-应交增值税200.贷管理费用200

直至哪个月应纳税额超过100时，再处理，借记应交税-应交增值税100，贷记管理费用100.

三、一般纳税人的财税处理及纳税申报

一般纳税人抵减需填写《增值税减免税申报明细表》、《增值税纳税申报表附表四》及其主表，也分两种情况：

第一、本期产生的费用小于应纳税所得额可全额扣除。

如本期产生了600元的维护费，企业应纳税额为700元，则需要主表的23栏填写600元，具体的财务处理为：

缴纳维护费时，借记管理费用60税控0，贷记银行存款600

实际减免时，借记应交税费-应交值税<减免税款> 600

第二、本期产生的费用大于应纳税所得额，如上例，本期应纳税额5防伪00元，则本期只能抵减500元。主表23栏本期只填500元,具体的财务处理为：

缴纳的处理为：借记管理费用600，贷记银行存款600

实际抵减时 借记应交税费-应交值税<减免税款>500贷管理费用

未抵减完的100元,等当期应纳税额大于或等于100元时,再作处理.主表的填制与财务处理与前面的一样,不再重复!

四、有关购防伪税控的财税处理

第一、购进时，借记防伪：固定资产，贷记银行存款

第二、抵减时，借：应交税费-- 应交值税<减免税款>、贷记其他收益

需说明的是，固管理办法定资产仍可继续折旧。