关于纳税筹划的四点建议

2012年试点营改增到2016年全面营改增，营业税逐步退出历史舞台，我国初步建立现代化的增值税制度。此政策的过渡让我国很多传统商业模式面临严峻的挑战。

例如，在增值税抵扣链条上无法获得增值税进项发票的企业，增值税税额由产业链链条上的哪个环节承担等问题，都成为了企业进一步发展的阻力。

2018年国地税合并、金税三期，企业纳税数据进一步统一、信息化管理也让企业面临更加严峻的监管环境。

在此笔者认为伴随企业税务筹划痛点的变化，为税务服务中介机构的发展带来更多挑战与机遇，传统税务师事务所重鉴证咨询轻筹划咨询的服务模式已经不能满足企业发展的税务筹划痛点。笔者所任职单位节税管家正是为企业在新的政策监管环境下所面临税务筹划痛点而生。

在此给予企业及个人税务筹划提出几点建议：

1

新的监管环境下，税务筹划已经不是单纯的做账务筹划即帐内筹划，建议企业税务筹划要立足企业经营实质，做到事前规划。纳税义务发生时在做筹划往往是亡羊补牢，可能为时已晚，了解我国现行税收法律法规，借助专业机构资源优势，充分利用税收优惠政策、不同企业类型的税收差异势在必行。

例如，合伙企业采用先分后税原则，不需要缴纳企业所得税，如果在企业设立环节注册合伙企业而不是有限公司，不管企业经营利润有多大，企业都无需缴纳企业所得税。

2

客观判断企业税务筹划的目标。税务筹划的目标不应该是单纯的少交税、甚至不交税，而是采用纳税统筹的方式，在一定的税负状态下，达到经济利益的最大化。建议企业立足经营实质，分析现有经营模式税负率水平、评估纳税风险及同行业税负率水平，为税务筹划提供依据，合理规划纳税目标。

节税管家作为专业的服务机构，规划部接到企业的委托后，会针对企业现有经营模式出具纳税风险评估意见，给出可参考的行业税负率水平，为企业提供切实可行的税收筹划执行方案，结合节税管家15年的发展过程中积累的资源优势为企业提供一站式税筹咨询落地服务。

3

2019年个税改革核心亮点，综合与分类税制相结合，直接增加了从多处取得收入纳税义务人的负担。而从多处取得收入这部分人群，大多数为中等收入家庭，年收入在100万以内。财税2019年13号文（小微企业普惠性税收减免政策）及个税不同税目下的税收差异也为此类人群留下了较大的税收筹划空间。

此类人群的税收筹划，降低家庭负担，同时也符合国务院鼓励灵活就业、支持劳动收入、扩大中等收入群体、取缔不合法收入的精神。

在此笔者建议：

此类型收入群体在做个税筹划时，要结合我国现行个人所得税法实施条例，了解筹划的底层逻辑，同时结合发放报酬企业的实际经营情况来制定筹划方案，个人单纯只为降税忽略发放报酬企业经营状况，税收筹划手段往往会失灵。

例如，把兼职的劳务报酬所得转化为个人生产经营所得，将大大降低个人的纳税负担，同时发放报酬的企业也可以合理获得增值税发票，免去个税代扣代缴义务。

4

股权投资、股权转让收益在高收入人群中占比较大，随着项目成熟运营，此类型收入标的几百万到几亿不等，目前我国个人所得税法实施条例针对此类型收入施行比例税率20%。

笔者建议：

此类人群可以合理利用持股平台，把持股平台设立在有财政补贴的地区，或者利用符合条件的居民企业之间的股息、红利所得为免税收入等税收优惠政策，来降低此类收入的税负。

据数据统计，民营企业对我们国民经济的贡献比例高达70%，民营企业家的创业精神进一步激发市场活力、带动就业。民营企业家对此类收入的筹划，将节省下来的收益再次投入到实体经济当中，将进一步扩大民间资本，为我国经济发展增添活力。

最后，笔者建议：

此类型收入筹划在选择所谓的“实收优惠地区”时，一定要综合考虑纳税义务产生的时间点及政策兑现的稳定性等因素影响，避免筹划失灵。

目前节税管家服务企业超过10000家，最高节税率高达90%，拿到政府财政奖励上千万元。为企业创造价值，不断解放企业生产力，将是节税管家长期追求的目标。