「财税资讯」滥用“暂估”补税128万，“暂估入账”应该怎么做？

没有发票不能入账这件事相信各位都会牢记在心，不过在某些情况下，暂时没有取得发票是可以入账的，比如说“票”晚于“货”的时候就需要暂估入账。今天，创易君就带着大家来聊一聊暂估入账的那些事。

什么是暂估入账?

暂估入账是指企业当月购入的材料已经验收入库了，可是还没有收到对方开出的正式发票。在月末时为了正确核算企业的库存成本，需要将这部分存货暂估入账，形成暂估凭证。

滥用暂估补税128万

相信各位都知道，企业获得的利润越高意味着要缴纳的企业所得税越多，而有些企业会为了少交税，想着税务局一时半会也不会来查账，动起了“暂估成本”的歪心思。

上面提到的大农景观一次性暂估了514万的成本，并且在汇算清缴前还没有及时取得相关的发票，也没有在汇算清缴期内进行纳税调整。成本大幅增长，必定会引起与成本相关的财务指标异常变动，这样必定会被税务盯上。

下面给大家举个例子，就能明白大额成本暂估有多危险了。

A企业在2019年度成本为80万，收入为100万。2020年成本变为50万，收入也跌到50万元。

主营业务收入变动率为：（50-100）/100=-50%

主营业务成本变动率为：（50-80）/80=-37.5%

收入变动50%，成本仅仅变动了37.5%，通过数据分析，税务局就会怀疑企业2020年是否多计成本费用，一旦稽查出问题，必然是要补缴税款的。

常见的“暂估入账”情形

1、存货暂估入库

企业日常发生的采购业务中，经常会遇到“货已到，票未到”的情形，为了保证存货账实相符，需要先按结算单据或合同约定的价格对存货做“暂估入账”处理，等收到发票时再按发票价格入账。

2、固定资产暂估入账

在建工程已经投入使用，但是竣工决算还没有办理的情况下会使用到。

根据规定：（1）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；（2）待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

3、未取得发票成本费用的暂估

对于已真实发生的业务，如房租、水电费等，当期未取得发票的，可以通过预提的方式暂估入账。

暂估要合理，不能因为想少交税而暂估。但是也别因为真实发生了业务，没取得发票就不敢在账务上列支，。如果非要等到发票来了才做账务处理，以租入固定资产来说，虽然没及时取得发票，但是可以先预提折旧，如果折旧没有计入费用，那就会导致当期的利润不实，本可以少交税，却多交税了。