如何甄别税务筹划及税收筹划的风险

去年的4月18日，国家税务总局、国家互联网信息办公室、国家市政监管总局联合印发《关于规范涉税中介服务行为促进涉税中介行业健康发展的通知》”其中，作为涉税中介的灵活用工平台是重点监管对象之一。财税顾问#财税筹划# 通知指出，部分平台包装“灵活用工、工资支付、任务众包、财税服务”等服务，实际虚假宣传根本没有产生真正的业务。这些违法行为现在将由税务、公安等部门联合打击!

首先，我们知道合法性不仅仅意味着遵守法律。税收执法过程中有一个重要的原则：“实质重于形式”。根据实质重于形式的原则，可以被税收判定为非法。举个市场上泛滥的灵活用工平台的例子。#上海财税顾问公司

灵活用工平台的初衷是搭建企业与自由职业者之间的桥梁，为企业找工作，为自由职业者找工作。例如猪八戒平台就是这类平台的典型代表。但在实践中，很多帮助企业逃税的人披着灵活用工平台的外衣，冠以“新经济个体户”之名，成为企业享受各种税收优惠政策的工具。这违背了税收执法的一个重要原则：“重于形式”，这意味着平台包装的灵活就业业务本质上不存在，是虚假的。业务的本质是帮助企业逃税。#企业财税

那么利用税收优惠进行税收筹划合法合规吗?从目前的市场情况来看，这种征税方式风险极大，因为非专业团队无法帮助企业大幅调整业务流向“税洼地”，而只是将财务转移到“税洼地”，属于虚假经营，违反了“实质重于形式”的原则。

国家税收政策具有不规律性或时效性相对较短的特点。税收筹划是提前筹划。随着市场经济的发展变化，国家产业政策和经济结构的调整，税收政策总是需要做出相应的变化，以适应国民经济的发展。每个税务筹划从开始的项目选择到最后的成功，都是有一个过程的。在这段时间里，若是税收政策有变动，可能使按原税收政策设计的税收筹划方案，从合法方案变为非法方案，或从合理方案变为不合理方案，从而造成风险税收筹划。

税务筹划的依据是企业经营决策层及有关人士对税务筹划的了解、对公司的会计核算、财务管理水平、企业涉税诚信等基本要素。如果企业管理层不了解、不重视税收筹划，甚至认为税收筹划是在走后门、找路子、钻空子、少交税;者，企业的会计核算不完善、帐单不全、会计信息不真实。企业也有过往偷税漏税的前科，或有过多的税务违法行为，导致税务筹划的根基不够牢固，因此，在此基础上进行税务筹划具有极大的风险。这是中小企业在税务筹划中最主要的风险。

税收计划和避税行为的差别就是其正当性，并与合立法者的意愿相一致，但是实际情况下，其合法性仍有待于税务行政执法部门的证实。在确认过程当中，由于税务行政执法的不规范，可能会造成税务筹划的失败。因为不管何种税种，税法在纳税范围上都有一定的弹性空间。只要税法没有明确规定，税务机关有权自行判断是否属于应税行为。由于质量参差不齐等因素，客观存在税收政策执行偏差的可能性。如此一来，企业合法的税收筹划行为可能因税收行政执法偏差而成为一纸空文，或被视为恶意。避税或逃税;或暂时忽视企业明显违反税法的税收筹划行为，使企业对税收筹划产生错觉，为日后更大的税务筹划风险埋下隐患。

纳税筹划成本分为显性成本与隐性成本两种类型，显性成本是指实施此项税务筹划时所产生的所有实际成本支出。其中显性成本是指在实施税收筹划过程中实际发生的、已经在税收筹划计划中考虑的所有成本。隐性成本即机会成本，是指纳税人因采用拟议的税收筹划方案而放弃的利益。例如，企业因采取获取税收优惠的计划而增加的资金占用量，本质上是投资机会的损失，这就是机会成本。在税务筹划实践中，企业往往忽视这种机会成本，导致筹划结果和筹划成本大于收益的风险。

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