山西榆次农商银行业绩实现扭亏为盈，这本是令人欣慰之事，不过会计事务所出具保留意见的审计报告却泼了盆冷水。根据会计事务所的说法，该行计提资产减值准备不足，如按照监管的要求计提，净利润要减少近40亿元。
山西榆次农商银行。
对榆次农商银行2021年财务报告出具保留意见的审计机构是天正会计事务所，而形成保留意见最主要的原因是，该行未按监管部门的规定计提资产减值准备。
具体而言，榆次农商银行的资产负债表中发放贷款和垫款计提贷款损失准备3.68亿元，而根据金融企业准备金计提管理办法的规定，按照估值模型及拨备覆盖率不低于150%的监管要求，该行应计提贷款损失准备27.40亿元，未提足贷款损失准备23.72亿元。
该行会计记录显示，如果管理层以监管部门的规定来计提贷款损失准备，发放贷款和垫款列示金额将减少23.72亿元，而信用减值损失相应增加23.72亿元，净利润和股东权益则分别减少相同金额。
在非信贷资产减值准备上，榆次农商银行同样存在计提不充分的情况。资产负债表中非信贷资产减值准备仅2015.17万元，而根据《农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引》对非信贷资产进行五级分类并计提减值准备以及估值模型，该行应计提减值准备金额16.36亿元。
非信贷资产计提明细。
天正会计事务所表示，如果榆次农商银行管理层以金融监管部门的规定计提信贷、非信贷资产减值准备，则信贷、非信贷资产列示金额将减少39.87亿元，信用减值损失相应地增加39.87亿元，净利润和股东权益则分别减少相同金额。
值得注意的是，天正会计事务所自2020年担任榆次农商银行，已连续两个年度对该行出具带保留意见的审计报告，2020年度也是因为信贷、非信贷资产减值准备计提不足，如按监管要求计提，资产减值损失增加33.18亿元，净利润相应减少33.18亿元。
会计事务所2020年就指出，榆次农商行为应对减值准备计提不充分的风险，通过逐年压减不良贷款，制定了5年减值准备计提方案。不过从2021年的数据来看，风险处置的效果并不明显。
财务报表显示，榆次农商银行2021年实现营业收入1.66亿元，较上年同期下滑61.75%，净利润扭亏为盈，从亏损324.25万元到盈利287.71万元，同比增长188.73%。但从上述审计机构披露的情况看，2020年的亏损或是2021年的盈利，都是通过会计手段调节所致，不过调节力度很小。
山西榆次农商银行。
榆次农商银行的前身是晋中市榆次区农村信用合作社，建立初期由6个法人股东和436个自然人股东组建而成。截至2021年末，该行法人股东增至12个，自然人股东增至633人，包括190名非职工自然人和443名职工自然人。
工商资料显示，该行单一最大股东是和柚实业有限公司（以下简称和柚公司），持股比例为6.25%，和柚公司的实际控制人是名为霍尔果斯柚子创业投资有限公司的私募基金，已于2022年初被吊销。
此外，和柚公司在山西还入股了5家银行，包括平遥县晋融村镇银行、壶关县晋融村镇银行、和顺县贵都村镇银行、晋中银行、左权农商银行。
撰文/湘财Plus
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