169.我开了一家定期定额的个体工商户，税局给我核定金额为6万元，登录但现在我开票金额已经超过这个限额，这一个季度达17万，请问我个人生产经营所得如何计算 ？
郑彩云会计师回答道;
郑彩云会计师、税务师
开出发票的经营额高于核定经营额时，应按按开出发票的经营额全额计算申报缴纳应纳税款。也就是说，你取得的经营所得17万郑彩云，减除这季度的成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。
政策依据：
1.《国家税务总局广东省税务局关于发布<国家税务总局广东省税务局个体工商户定期定额征收管理采购网实施办法>的公告》（国家税务总局税务广东省税务局公告2018年第22号）第二十六条规定，双定户开出发票的经营额不高于核定经营额时，按核定经营额申报纳税；开出发票的经营额高于核定(经营额时，必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，按开出发票的经营额全额计算申报缴纳应纳税款。
2.《中华人民共和国个人所得税法》（主席令第九号）第六条等规定，纳税人取得经营所得，以每一纳税年度税务的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
170.我公司是一家企业培训公司，增值税一般纳税人。2020年4月，有个别客户要求我公司就部分培训服务开具增值税专用发票。请问，我公司可以就开具增值税专用发票部分培训收入缴纳增值税，其他培训收入享受政采生活服务免征增值税优惠吗?
邢凡会计师回答道：
邢凡助理会政府计师
《财政部郑 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号，以下称8号公告)第五条规定，对纳税人提供生活服务取得的收入，免征增值税。生活服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)规定执行，培训等非学历教育服务，属于生活服务的范围。
《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(2020年第9号))郑彩云第五条云规定，一般纳税人在享受增值税免税、减税政策后，按照《营业税改征增值税试点实施办法》登录(财税〔2016〕36号文件印发)第四十八条的有关规定，要求放弃免税、减税权的，应彩云当以书面形式提交纳税人放弃免(减)税权声明，报主管税务机关备案。一般纳税人自提交备案资料的次月起，按照规定计算缴纳增值税。
作为采购网适用一般计税方法的增值税一般纳税人，你公司按照8号公平台告有关规定适用免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。你公司可以就培训服务选择放弃免税，以书面形式提交纳税人放弃免(减)税权声明，报主管税务机关备案，并自提交备案资料的次月起，(按照规定计算缴纳增值税并相应开具增值税专用发票。需要说明的是，一经放弃免税，应就培训服务全部放弃免税，不能以是否开具增值税专用发票，或者区分不同的销售对象分别适用征免税
171. 我公司支付的员工工伤一次性就业补助金计入什么科目，需要在个税系统申报吗，需要的话怎么申报，由于社保局还没有把一次性伤残补助金打款，所以公司先支付平台了解除劳动合同的金额。
朱细妹会计师回答道：
朱细妹助理会计师
工伤相关的赔偿（一次伤残补助金，一次性医疗补助金，一次就业补助金）都是直接全部给员工的，不需要扣除个人所得税。
1、单位支付工伤一次性伤残补助金等不需要支付个人所得税的。
2、伤残补助金适用福利费规定) 《中华人民共和国个人所得税法》第四条：福利费，免纳个人所得税。
3、《中政府华人民共和国个人彩云所得税法实施条例》第十四条：税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活一站式补助费。
172. H公司有个装饰装修工程，总合同价150万元，涉及的设备款为100万元，这个设备能不能签订工程合同，发票该如何开具？
郑彩云会计师回答道：
如果贵公司是以提供建筑装修服务为主，为客户提政采供装饰装修服务的同时销售设备，则装饰装修服务和设备可以一并签订工程合同，收取的工程款150万按照建筑服务开具增值税发票，税率9%。
政策依据：
《关于全面推开营业税改征增值税试点的通云知》（财税〔2016〕36号）第四十条：一项销售行为一站式如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零郑售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
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