二、瑞典养老金各支柱体系划分
2、投资阶段
职业养老金计划的运营投资需要按照集体养老金协议的约定进行。职工可以在集体协议中选择自己职业养老金的投资策略，既可以选择商业保险，也可以在集体协议提供的基金池中选择基金产品进行投资，集体协议的内容会根据具体情况进行调整，一般每三年调整一次。
3、领取阶段
职业养老金一般满30年后即可领取，领取时与其他养老金及工资收入（如有）合并计算征收个人所得税。
4、税收安排
职业养老金完全由雇主缴纳，在缴费、投资等阶段无税收优惠，个人领取时需并入综合收入计征个人所得税。
（四）第三支柱：私人养老金
第三支柱私人养老金由个人自愿建立，包括：个人退休账户（Investment Savings Account）、购买投资性保险（Capital Insurance）等。私人养老金在缴费及投资时没有税收优惠，领取时与其他养老金并入综合收入计征个人所得税。
三、针对老年人的税收优惠安排
尽管瑞典对第二支柱职业养老金及第三支柱私人养老金的税收政策无特别安排，但针对65岁以上的老年人制定了两项税收优惠政策。
1、提高个人所得税起征点。2018年第一阶梯税方面，65岁之前的个人所得税起征点为44.53万克朗/年，65岁之后为46.87万克朗/年，税率均为20％；第二阶梯税方面，65岁之前的个人所得税起征点为66.23万克朗/年，65岁之后为69.49万克朗/年，税率均为25％。
2、降低雇用65岁以上老年人的雇主支出。对于65岁之后仍在工作、有工资收入的老年人，雇主为其缴纳的工资税和养老金等费用支出下降为16.36％（工资税由10.72％下降为6.15％，养老金支出仍为10.21％）。
（本文由中邮创业基金管理有限公司董璇、代林玲撰写，协会理财及服务机构部刘洋洋、靳珂语校对）
[3]价格基数由政府根据当年的物价水平决定，详情参见瑞典税务局官方网站：https://www.skatteverket.se/download/18.4a4d586616058d860bc25cf/1513846451999/Skiktgr％C3％A4nser brytpunkter mm 2018.pdf
[4]根据2018年7月18日中国银行外汇牌价，100瑞典克朗约合75元人民币，本文均以此汇率换算人民币。
[5]缴费基数上限是社会平均工资的8.07倍，2016年的水平是44.48万克朗/年（约合人民币33.38万元/年）。
[6]合计缴费额-雇员缴费额=雇主缴费额，即（1-7％）*18.5％-7％=10.21％。
[7]瑞典企业所得税税率为30％。
[8]GovernmentOffices of Sweden， Ministry of Health and Social Affairs: The Swedish old-agepension system [R]， 2016.12.
[9]收入指数是根据社会平均工资水平决定，平衡指数是对于整个养老金体系的资产、负债情况进行平衡之后决定。
[10]2018年瑞典资本收益税税率为30％。
[11]瑞典个人所得税实行两阶梯税制，每年调整起征点。2018年，第一阶梯个人所得税起征点为45.53万克朗/年，税率20％；第二阶梯个人所得税起征点为66.23万克朗/年，税率为25％。
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