企业银行开户费计入哪里(公司银行开户手续费属于什么费用)

1、应收帐款、预收帐款与其他应收款的使用

1）、应收帐款与预收帐款科目的记帐只是相对销售业务而言的，销售前的收款叫预收，销售后的收款叫应收；对于同一个客户来说，前次业务可能是预收（初次业务没有信用一般是先付款后发货），以后多数可能是应收，所以没经验的总帐会计很多在预收时计入预收帐款，在应收时计入应收帐款，结果业务相互串在一起，预收帐款有余额，应收帐款也有余额，又没有及时抵销处理，造成资产负债不实，与客户对帐也产生误解或错误。实际经验中，单位如果客户大概20家以内的，只用应收帐款科目就行，不用预收帐款科目。如果客户数量很多，且业务很多是预收货款后发货的，可以设置预收帐款科目，一般在一个年度中不管应收帐款的客户经常出现贷方余额，还是预收帐款的客户中经常出现借方余额，不要在总帐系统中作调整，只需要调整报表数据就行。在对客户设置明细科目时要么设应收帐款，要么设预收帐款，不要两个科目中有相同的客户，虽然不违反会计科目设置规定，但这样做会造成客户帐务的核算和管理混乱。

2）、有的客户与单位不仅有销售业务关系，还可能有其它资金往来关系，这种关系多属于系统内部单位或有利害关系的单位，有时货款与往来款冲抵，但货款与往来款要有明显的数据显示。在实际中很多会计对同一单位既设应收帐款科目，又设其他应收款和其他应付款科目，结果对帐到处找数据，收款或付款一时不知数据是否正确。属于这类关系的单位如果基本是对方应收款的，就设一个其它应付款科目，并在本客户下面设末级科目，如果销售货款、往来资金款、其它指定用途款项，该客户的结存余额就是下面几个子目冲减后的净额，就是与该客户的总余额，如果想查单个子目也可直接查到。基本属于对方应付款的，可放在其它应收款科目中，具体子是目相同的。如果与某一关联单位，既有销售业务，也有采购业务，还有其它资金往来，也可采用同样的方法处理放其它应收款或其它应付款科目中，只是在该单位下面设置资金性质的子目就行。

2、应付帐款、预付帐款与其他应付款的使用：与上述应收款的处理方式基本相同。

3、其他应收款与其他应付款的区别使用

1）、其它应收款属于应收回的不属于销售或采购业务的款项 ，其它应付款属于应付出的不属于销售或采购业务的款项 ，这对于单纯的收付保证金、押金来说，与会计理论是一致的。对于单位内部借支而言，在业务开始发生时，职员向单位借款都是记入其它应收款科目，随着多项业务的累计，很有可能出现贷方余额，即单位倒欠职员的（报销款比借支的多，暂时挂帐不给），这样在帐务系统中不做调整，只是在做报表时做其它应付款处理即可。如老板向单位提供临时资金，应记入其它应付款科目，随着老板收回或冲帐累计增多，很可能出现借方余额，同样不做帐务系统调整。否则会出现其它应款和其它应付款都有相同的单位或个人，无形增加了明细科目，给查帐对帐带来了混乱和麻烦。

2）、从财务管理的经验看，应收帐款内容只能属于销售业务，应付帐款的内容只能属于采购业务，如果一个对方单位与本单位除了销售或采购业务外，还有其它资金往来业务，这时不可把这个单位放在应收帐款或应付帐款中核算，也最好不要分开科目核算（没经验会计常用方法），而是统一放在其它应收款或其它应付款科目中核算，最好在该单位下面设置子目，如：销售款、采购款、押金保证金、往来款。如果与该单位资金不能相互抵销，也可直接看出本单位总体是债权方还是债务方，如果需要手续才能冲抵的，也可根据手续文件做该单位的子目内部冲减也行。

4、往来科目的年初调整：对于应收应付往来科目，如果出现对方单位有往来余额挂帐，属于应收帐款、预付帐款、其它应收款的贷方，或属于应付帐款、预收帐款、其它付收款的借方，很长时间没有业务发生，预计以后也不会发生，在下年初建帐时可直接转到对应科目中去，与科目的性质保持一致，这样以后在做报表中就不用再做调整。

4、备抵科目和以前年度损益调整科目的使用

1）、备抵科目是资产科目有发生坏帐、跌价或减值迹象时对资产价值的调整科目，资产科目不同，其备抵科目名称也不同，会计法规定有八大减值准备，其中坏帐准备、存货跌价准备是最常见的备抵科目。在实际工作中，一般企业即使有坏帐、跌价或减值迹象，也没有提取相应的资产减值损失，一是因为没有确切的证据，都显得似是而非，二是老板不注意这方面，会计也免得自找麻烦，况且这些资产减值损失计提了损失准备，也不能列入报税费用。所以不要考虑备抵科目的使用。至于累计折旧和无形资产摊销备抵科目因简单就在这里不用说明。

2）、上市公司经常用到各备抵科目，除非有特别明显资产减值损失要计提外，一般情况根据公司业绩的情况来定，因为这种减值没有明确的损失数额，都是合理估计确定的。对于民营私营企业，平时可以不考虑资产减值损失问题，但到了股东股权调整时，可以向企业负责人提示考虑资产减值损失的可能性，以便更准确地计量实际净资产价值，但这种计提减值损失可以在帐面体现，也可不体现，只要在股东确认的报表中体现就行，确保股权对价的真实性。

3）、以前年度损益科目不论是一般企业，还是上市公司，要谨慎使用，虽然会计法规有很多相应规定，如果不论金额大小，只要符合规定就计入本科目；这样不仅记帐，调帐复杂，而且涉及计税问题。因此在调整以前年度损益金额不大时，可直接计入当期损益科目中去（符合会计处理的重要性原则），除非金额巨大，对当期损益产生重大不利影响时，则应计入该科目。此外，不论是上市公司审计，还是所得税审计，都不愿见到该科目有数据。

5、销售费用与管理费用科目的区别使用

1）、行业不同、企业规模不同，对应的销售费用与费用费用科目内容也有所不同。同时它们的科目内容设定还与管理要求有关。一般情况在一个年度中，如果将某类费用划入销售费用后，就不要计入管理费用中，即使在初始设置时有欠妥当，也最好在下个年度初始设置时调整。在确定费用内容范围时，这两种费用经常容易混淆，总帐会计应有概念性区别，千万不能发生交叉记帐。交叉指同类费用既有计入销售费用的，也有计入管理费用的。当然微小的金额出现交叉可以忽略不计，这是考验会计的理论与经验的总合运用。不注意这个细节的，就会出现费用统计失真。

2）、有的行业如施工企业和规模很小的企业没有销售部门且对外营业费用很小，这类企业不用设置销售费用总帐科目，直接在管理费用科目中用一两个末级科目列示就行。再次提醒，对于费用明细科目的设置，应遵循重要性原则，细小的不经常发生的个别费用种类可以合并归类。通常销售费用明细科目控制在15个以内，管理费用明细科目控制在20个以内。

6、其他重要科目的使用

1）、财务费用科目只包括金融机构手续费、利息收入、支出及汇兑损益的记帐。因费用金额不大，最多可列示上述四类明细科目做末级即可。无经验的会计经常分得更细，其实金额太小，没这个必要。也没必要设置一个汇兑损益总帐科目。

2）、银行存款科目的内容必须是以本企业名义开户记入的金额，包括以本企业名义开户，供他人或其它单位使用的也应计入其中。以个人名义开户存入的款项不能记帐银行存款科目，只能计入现金科目。以其它单位名义开户，由本企业使用的，其金额不能记入银行存款科目，只能做其它应收款科目。这些特殊情况从法律角度看都是违法操作行为，但就是有老板为了利益时有发生，所以总帐会计要注意这类记帐的风险性。

3）、存货是个报表资产项目，不是一个科目，一般可由原材料、产成品、在产品、周转材料（低值易耗品、包装物、），还可以包括库存物料用品、库存办公用品。注意的是委托加工物资、生产（劳务）成本结存余额、制造费用结存余额、未摊销完已投入使用的低耗品也是构成存货的一部分。对于特定行业的对外承包业务或工程，未结算的部分也列入存货范围。对于企业存货数量小，品种少的可以合并设置科目，数量大品种多的可以分开设置科目。存货的帐面范围与存货的实物范围是有区别的，总帐会计对此要有清晰的认识。

4）、固定资产科目的设置如果品种多，可以使用固定资产核算模块，总帐科目只可分一类或二类明细即可，但要与模块数据对应。如果品种少，直接可以总帐设置分类的固定资产明细帐，但对应折旧费用可另行计算。在建工程科目一般是以单项工程作为明细科目，再在单项工程下面设置工程支出末级明细科目。固定资产清理是过度科目，一般月末无余额，实际工作中在未清理完毕前不转入该科目。对于无形资产科目，只需列出项目金额就行。

5）应付职工薪酬：这个科目内容比以前的应付工资的范围大多了，可以更能准确反映为职工所付出的一切待遇，一般企业可分类为工资薪金、日常生活福利、社会福利保障和其它四类，再在前三个大类中适当设置子目以反映这职工所实际发生待遇；如有股权激励薪酬的可以作为其它的一个子目处理。以前应付福利费是以提前计提记帐的，现在可以不用计提，直接将发生的支出（如免费提供的工作餐或发放节日礼品）记入日常生活福利。常见的大类与子目对应如下：

①、工资薪金：日常工资、各项补贴（现金发放），可根据工资结构另行细分。

②、工作福利：免费工作餐、节日礼品利是、免费提供生活用品、免费汽车使用等。

③、社会保障：社会保险费、医疗体检费、商业保险、个人免费培训或升造等。

④、其它：提供生活福利人力资源、设施租金折旧或摊销、股权激励、辞职补偿等。