案件稽查

检查人员依法调取账簿资料进行分析，发现L公司财务核算正规，各年度纳税申报情况无明显异常。

但检查人员发现L公司职工教育经费支出占其工资、薪金总额的比例正好为扣除限额——工资薪金总额的2.5%。

检查人员对L公司职工教育经费控制存疑，重点核查“职工教育经费”科目及相关费用科目。随后发现L公司当年发生咨询费较高，开具咨询费发票的是主营业务为教育培训的Q公司。

检查人员对Q公司实施了外调，发现“咨询费”实际上是Q公司为L公司提供的职工教育培训，非咨询业务。

检查人员随即约谈了L公司财务总监张某，面对证据，张某承认L公司职工教育经费比例超标，为少缴企业所得税，将190万元职工培训费计入了“管理费用-咨询费”科目，于税前扣除。

案件结果

北京市税务局第四稽查局依法对L公司作出追缴企业所得税47.5万元，并加收滞纳金的处理决定。

根据《企业所得税法实施条例》第四十二条及财税〔2018〕51号规定，目前企业发生的职工教育经费支出扣除限额为工资薪金总额的8%，超过部分准予结转至以后年度扣除。

实际中，很多公司将有税前扣除限额的费用“加塞”到其他位置，比如，公司的招待客户的费用通过“会议费”科目进行核算，而实际上招待客户的费用属于业务招待费，至少有40%的费用不能在税前扣除。

★建议各位还是按业务实质归集费用，否则补税事小，信用受损才事大！

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