五一小长假结束，广大纳税人迎来了增值税改革后的首个申报期，如何填写申报表自然成了大家绕不开的话题。

那么今天，我们就来说说一般纳税人适用加计抵减的情况，重要变化 案例解析 填报流程 账务处理 发票认证，手把手教你轻松搞定，赶紧小本本记下来~~~

目录一览

1. 重要变化说明

2. 建议填报顺序

3. 案例解析及填报

4. 发票认证

重要变化说明

1. 《声明》提交

填写申报表之前，我们会看到系统会自动弹出这一消息：

系统将提示提交相关声明

也就是说，享受加计抵减，必须先提交声明。如果不提交，你是填写不进去数据的。那么该如何办理呢？

①电子办税厅

选择政策适用年度和所属行业，录入计算期内四项服务的销售额和总销售额后，系统将自动填写其他内容。相关信息准确无误后，即可提交。

②办税服务厅

提交时，税务部门会提供免填单服务，你只要将上述 4 项信息告知窗口工作人员，工作人员会预填好声明内容，确认信息准确无误后，盖章即可提交。

2. 申报表变化

主要有 7 点，其中《增值税纳税申报表主表》、《增值税减免税申报表》基本不变，原有的附表（五）及《营改增税负分析测算明细表》废止。

附表（一）、（二）、（三）、（四）都有调整，下图详情可了解一下↓↓↓

申报表变化重要说明

建议填报顺序

1. 销售情况的填写

①《增值税纳税申报表附列资料（一）》（1-11 列）；

②《增值税减免税申报明细表》；

③《增值税纳税申报表附列资料（三）》；

④《增值税纳税申报表附列资料（一）》（12-14 列）；

2. 进项税额的填写

《增值税纳税申报表附列资料（二）》

附表（二）进项税额填写

3. 税额抵减的填写

①《增值税减免税申报明细表》；

②《增值税预缴税款表》；

③《增值税纳税申报表附列资料（四）》；

4. 主表的填写

《增值税纳税申报表（主表）》

PS：纳税人发生建筑服务、销售不动产、出租不动产且符合预缴税款规定的，应首先填写《增值税预缴税款表》

案例解析及填报流程

1. 2019 年 4 月 1 日前登记 补开发票的情况

①业务描述

武汉某餐饮服务公司 2016.01 成立，2017.01 公司转为一般纳税人，2018.03-2019.04，公司餐饮服务销售额 400 万元、销售自制熟食销售 100 万元（销售额均为不含税金额，自制熟食非现场销售，适用税率 16%）。2019 年 4 月，公司发生的相关业务如下：

相关业务情况

该企业 2019 年 3 月增值税申报表中显示尚未抵扣完毕的不动产进项税额为 1 万元。

②相关填报及解析

填写附表（一）

业务一：增值税销项税额=40*6% 10*13%=2.4 1.3=3.7万元

业务二：增值税销项税额=5*16%=0.8万元

填写附表（二）

业务三：当期进项税额=20,000 *13%=2600（元）

业务四：当期进项税额=200,000*9%=18,000（元）

填写附表（四）

加计抵减条件判断

销售额标准计算期为 2018 年 4 月-2019 年 3 月，生活服务业销售额 400 万元，全部销售额 500 万元，四大服务业销售额占比 80%，符合加计抵减条件。申报前需提交相关《声明》。

加计抵减额计算

加计抵减享受起期为 2019 年 4 月，同时 2019 年不再变更。

本期加计抵减额=本期实际抵扣进项税额*10%=30600（2600 18000 10000）*10%=3060元。

加计抵减额账务处理

借：应交税费-未交增值税 3060

贷：其他收益 3060

填写《增值税纳税申报表》

附表（三）及《增值税减免税申报明细表》无需填写。

2. 2019 年 4 月 1 日后登记 加计扣除的情况

①业务描述

武汉某餐饮服务公司于 2019 年 4 月成立，成立当月起即转为一般纳税人。4 月该公司试营业，取得餐饮服务销售额 20 万元，申报表主表“12 栏进项税额”0.5 万元。5 月调整经营并未取得收入，申报表主表“12 栏进项税额”0.5 万元。6月重新开业，并发生相关业务如下：

相关业务情况

②相关填报及解析

填写附表（一）

业务一：增值税销项税额=40*6% 10*13%=2.4 1.3=3.7万元

业务二：增值税销项税额=5*16%=0.8万元

填写附表（二）

业务三：当期进项税额=20,000 *13%=2600（元）

业务四：当期进项税额=200,000*9% 200,000 *1%=18000 2000=20,000（元）。

其中：2000 元为加计扣除 1%。

填写附表（二）

加计抵减条件判断

销售额标准计算期为 2019 年 4 月-6 月，生活服务业销售额=20 40=60万元，全部销售额 70 万元，四大服务业销售额占比 85.71%，符合加计抵减条件。申报前需提交相关《声明》。

加计抵减额计算

加计抵减享受起期为 2019 年 4 月，4-6 月可补计提的加计抵减额分别为：

4 月：5000*10%=500元

5 月：5000*10%=500元

6 月：补提前期可加计抵减额 本期实际抵扣进项税额*10%=500 500 22600*10%=3260元

加计抵减额账务处理

借：应交税费-未交增值税 3260

贷：其他收益 3260

填写《增值税纳税申报表》

附表（三）及《增值税减免税申报明细表》无需填写。

发票认证

享受加计抵减政策，增值税专用发票认证流程是没有变化的。

一般纳税人可照现有流程在增值税发票选择确认平台进行勾选认证或扫描认证纸质发票。

耐心看完后，大家该清楚不少了吧，那么现在拿着它赶紧申报去吧~

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-End-