苏财税2019年22号文件(财会2020 22号文件全文及解析)

​小王在长颈鹿餐饮有限公司担任财务，今年因疫情影响生意惨淡员工基本只拿基本工资很多人都离职了，最近复工复产后经营情况稍好转了，想招一批员工。小王听说隔壁河马公司新招了一批员工，还享受了税收优惠。打听到原来他们是招用失业人员享受税收优惠，但是小王不知道企业招用失业人员可以享受哪些税收优惠政策吗？能给企业抵减多少税金呢？

快和小王一起来看看，不仅能扣减增值税、城市维护建设税、附加税还能抵减企业所得税哦！

一、税收优惠介绍

1、贫困人口、失业人员或毕业年度内高校毕业生创业税收扣减

享受主体:自主创业的建档立卡贫困人口、失业人员及毕业年度内高校毕业生

优惠内容：2019年1月1日至2021年12月31日，建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员，从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年144000元（江苏省）为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，减免税额以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，以上述扣减限额为限。

上述人员具体包括：1.纳入全国扶贫开发信息系统的建档立卡贫困人口；2.在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员；3.零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员；4.毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校应届毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。

享受条件：

（1）建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员

（2）从事个体经营

2、吸纳建档立卡贫困人口或失业人员就业企业税收扣减

享受主体：与招用建档立卡贫困人口或失业人员签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业

优惠内容：2019年1月1日至2021年12月31日，企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年7800元（江苏省），各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。

按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不完的，不得结转下年使用。

本通知所称企业是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。

享受条件:

与招用建档立卡贫困人口或失业人员签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的

企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的人员

政策依据：《财政部 税务总局关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税[2019]22号）、《江苏省财政厅 国家税务局江苏省税务局 省人力资源和社会保障厅转发财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（苏财税[2019]24号）

二、申报方法

1、人员信息采集：

（1）电子税务局中打开增值税申报表再打开增值税减免税申报明细表右上角点击企业重点群体人员采集或打开附加税申报表右上角点击重点群体人员采集

（2）进入采集页面后需要确认工作年度并点击增行按钮

（3）采集信息中填写红色星号内容，类型（1）（2）（3）（4）根据企业实际情况进行选择，在本企业工作时间（月）填写选择工作年度内在单位任职的工作月数（最大不能超过12），信息填写完后点击保存即可，如下图所示：

2、增值税申报：

（1）在增值税申报表主表中填写应纳税额减征额（一般纳税人主表23行、小规模纳税人主表16行）。

（2）增值税减免税申报明细表减税项目中添加行次更具企业情况选择减免性质代码，填写本期发生额及本期实际抵减额。

3、附加税申报：

在申报时表格第8列选择对应减免性质代码及填写减免额提交申报。

4、企业所得税申报：

企业在增值税及附加税申报缴纳后未扣减完的余额可以在企业所得税汇缴申报时继续享受扣减。

在企业所得税年报表中的A107040减免所得税优惠明细表中的相关栏次填写数据。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。

小编提醒：在申报选择减免性质代码时可能会提示”没有采集企业重点群体人员信息,不能享受选择的减免性质,可以点击‘企业重点群体人员采集’按钮进行采集！”，点击确定后选择的减免代码就没有了。

可能存在以下问题：

1、未在重点群体人员采集中进行信息采集；

2、采集信息中的信息填写有误，如享受年度或身份证件类型、享受的类型等信息填写错误导致。

只需要前往采集页面重新操作采集再申报时即可成功选择减免性质代码完成报表申报。