购入原材料4000元增值税680元(购入原材料50000元增值税税率13%)

以下两道分录必考题，咖咖也不知道有多少人考过，因为咖咖真的没有统计过，但咖咖很负责的告诉宝宝们，真的很多人考到下面的原题。你要不要拿下两道分录题，随你了~~~

【案例分析题】一、甲公司为制造企业，增值税一般纳税人，所得税税率为25%。2013年7月份发生下列交易与事项：

（1）2日，购入材料，增值税专用发票列式金额为4 648 000元，增值税进项税额为790 160元，款项未付，材料已验收入库，本企业采用实际成本法核算原材料；

（2）5日，用银行存款偿还到期短期借款585 000元；

（3）生产车间领用原材料265 000元用于生产产品；

（4）用银行存款支付当月利息费用340元；

（5）分配本月职工薪酬，专设销售机构职工薪酬为53 600元。要求：

简答题

（1）根据业务（1）编制会计分录。

答案：

借：原材料　　 4 648 000

应交税费——应交增值税（进项税额）　790 160

贷：应付账款　 5 438 160

（2）根据业务（2）编制会计分录。

答案：

借：短期借款　　585 000

贷：银行存款　 585 000

（3）根据业务（3）编制会计分录。

答案：

借：生产成本 265 000

贷：原材料　 265 000

（4）根据业务（4）编制会计分录。

答案：

借：财务费用　　 340

贷：银行存款　　 340

（5）根据业务（5）编制会计分录。

答案：

借：销售费用 　53 600

贷：应付职工薪酬　 53 600

【案例分析题】二、大丰公司2013年1月发生以下经济业务：

（1）销售产品一批，价款为60000元，增值税为10200元。款项收到存到银行。该批产品的成本为28000元。

（2）购入原材料4000元，增值税680元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。

（3）购入不需要安装的设备一台，价款为20000元，增值税为3400元，设备当日交付使用，款项以银行存款支付。

（4）以银行存款归还短期借款5000元及本月借款利息450元。

（5）经核实某供应商已经破产倒闭，银行账户也已注销。以前年度所欠该供应商的货款10000元无法支付。

简答题

（1）编制业务（1）的会计分录。

答案：

借：银行存款 70200

贷：主营业务收入 60000

应交税费——应交增值税（销项税额） 10200

借：主营业务成本 28000

贷：库存商品 28000

解析：“主营业务收入“账户核算企业因销售商品、提供劳务所实现的收入，销售商品在确认收入的同时还要结转发出商品的成本，计入”主营业务成本“账户，”主营业务成本“账户核算的是企业经营主营业务而发生的实际成本及其结转情况。

（2）编制业务（2）的会计分录。

答案：

借：原材料 4000

应交税费——应交增值税（进项税额） 680

贷：银行存款 4680

解析：实际成本法下，“原材料“账户核算企业库存材料实际成本的增减变动及其结余情况，借方登记已验收入库材料实际成本的增加，贷方登记发出材料的实际成本的减少。

（3）编制业务（3）的会计分录。

答案：

借：固定资产 20000

应交税费——应交增值税（进项税额） 3400

贷：银行存款 23400

解析：设备不需安装，也就达到可使用状态了，可以直接计入”固定资产“账户。

（4）编制业务（4）的会计分录。

答案:

借：短期借款 5000

财务费用 450

贷：银行存款 5450

解析：短期借款的利息通过”财务费用“账户进行核算，财务费用增加记在借方。偿还短期借款，负债减少记借方。

（5）编制业务（5）的会计分录。

答案:

借：应付账款 10000

贷：营业外收入 10000

解析：营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。业务（5）的该笔款项本来是公司的应付账款，但因对方公司倒闭而无法支付，所以计入“营业外收入”。