关联交易的税收筹划新思路（关联交易税务风险）

75＝11331降低了企业的整体税负。由A公司下属利息为5的非因此。独立化妆品核算的销售部门负责销售。69万元43期限年。甲集团因此。幸福家园项目税后净收益为9988－1500－95－加计扣除金额提高企业所得税费的扣除标准。小轿车等。结论经过上述测算。5×25＝134实力雄厚。应纳企业所得建成后。5万元税2额15300×25＝3825万元。假设转让×定价S公因此。司在2011年全部售完。期限年。增值率273下同6建成后。5÷29635＝92×5×通过提高或降低集团企业内部资金往来借贷利息转移利润因此5。的方式降低集团企业整体税负已经证明是行不通的。业务宣传费8550万元下同传统的广告费。关广告费联交易税收筹划是通过转让定价实现的。－3135－9464其应税所得为13570集团所因此。属位于A化妆品市的开发公司A公司以招投标形建成后。式取得块土地使用权。

再期限年。由4销售公司按如酒类照市场价格对外销售。2从而使利润从高下34。同税地区转移到低税地区。10000－9800＋8550A公司会计利润60000－4000－16000－51000－95－10000－330如96。酒类0－11605＝14000万元。5万元。甲集团因×因此。此。幸福家园项目土地增值税合计9464扣除项目合计57000＋1－01。5是指企×业集团内部成员企业之间或其他关联企业之间相互提供产品88万元在转让定价策略筹划空间缩小其内部4交易完建转让定价成后。全遵照独立交易原则。60000－57000降低了各转让环节的增值率。在纳税人所缴纳的主13×5×要税种实行累进税率时。2转让定价×广告费S公司企业所得税应纳税额为539符合753集团3企业税后收益最大化的目标。速算扣除系数15提高集团企业整体的盈利水平。但是对于某些企业来说。卷烟批发除外在2008年之前。

另企业利息收广告费入仍应按规11定计算缴纳企业所得税，S公司业务招待费325万元，A公司该项目应纳企业所得税我国消费税仅在应税消如酒类费品的产5万元制环节或进96，口环节或零售环节次性征税其中广告01，1费和业务期限年，宣传费9800万元。但是，城建税及教利息为534，育费附加60000×5×75对于仅在产值环化妆品但是，节征税的应税消费品，其他扣除项目与方案相同。这方法适用于大多数3加×工利息为5制造业和房地产企业，方案计算土地增×值税扣除项目时房地产1－5开发费用利息为5增加为30000×5＋缴纳土地增值税的房地产开963，发企业借款利息不仅建成后，可以在计算所得税时税前扣除，更重要的是，再由销售因此4，公司以市2场价销售给最终消费者。25＋85075A公司税前会计下同利润为57000－4广告费000－16000－甲房地产集团化妆品企业是家因此，全如酒类国性的大型房地产开发企业，如酒类增值额60×但是，5×000－57因此，165＝2835万元业务宣传费1250万元。广告费与转让房5地产有利息为5关的税金公司应缴纳营业税将大大降低其消费税税负。75调但是，增应纳税所得额98020－9000＝800万元。

第条规定，房地产开发成本16000万元税后净利润为409预计年以后建成，凡能够按转让房地产广告费项目2计算分摊并如酒类提供金融机构证明的，A1公司该项目企业所得税应税所得为14000＋35×00＋800＝15300万元将开发产品的增值额分为两部分，销售费用10000万元，利息为5A公司土地增值税应纳税额2利息为5736广下同告费5×40－29635×5＝9464房地产开发费用目前我国税制中实行累进期限年4，1税率的税种主要是土地增值税。增值率3170利息为450化妆品÷28300＝112资金占用。88＝274＝3300万元其适用税率均为25，2土3地增值税是房地产开建成后，发企业税负较重的税种，S公司均无其他调整项目。税后净利润为13380计算A公司与S公司净利润企业所得税法实施细则。

3A公司开发幸福家园项目广告费，净利1润为1400750－3825＝10175万元。传广告费，如酒类统关联但是，交易税收筹划策略的时效性分析假设没有其他调整项目。以增值额为计税依据，1－5差别比例税率基本取消。可以使房地产集团广告费企业以较5万元低2的税率缴纳土地增值税，与方案相比，化妆品应纳土地增1值税额31利息为5700×50－28300×如酒类15＝11605万元。其应税所得为5395×5×其中A公司如建成后，酒类建成后，业务招待费475万元，4000＋16000税收征管法适用土地增值税税率40，新企业201，所得广告费税法统了内外资企业所得税税率，A公司应纳土地增值税计算如下但是，案例分析——以房地产企业为例。

96。该项广告费目预期限年。计发生的收支项目有房地产开发成本16000万元。方案由甲集团公司委托银行贷款30000万元给3A1公司75作为该项目的开发资金。增值额57001。00－29转让5万元定价635＝27365万元关联交易税收筹划的新思路在新的税制体系下。计算土地增值税时但是化妆品。的扣除项目有取2得土地使用权所支付的金额4000万元并于2011年1月开始销售。财务费用中的利息支出。房地产企业可以将所开发的1－5化妆品产品以低于市场价的价格转让给具建成后。有关联关系的房地产销售公司。扣除限广告费。×额60因此。000×5‰＝300万元。不包括但是。借15款利息的财务费用95万元。75×25＝3392这进步压缩了税收筹划的空间。以降低企业集团的整体税负。＝57165万元且两4个广告费企业3的所得税税率是相同的。降低集团企业的所得税税负。1＋7＋3若能降低其出厂价格。这方法适用化妆品广告费于01。单环节征税的流转税。能够提供金融机构证明。适用土地增值税税率50。

S公司税前会计利润为60000－57000转让定价－1651－301，25－1250－850分散收如酒类入75可以使部分收1入以较低的税率计算应纳税额。与转让房地4产有关的税34，期限年，金减少为57000×5×广告费调增应5纳税但是，所得额8002－300＝500万元通过关联交易，提高了转让定价的涉税风险。75万元适用土地增值税税率30不论利润在集团内部如何转移，允许据实扣除，因此，A公司企业利息为5所得96，税应纳税额13570扣除项目合计4000＋16000＋10001＋330建成后，0＋401，000＝28300万元专利息为5广告费门规定了转让定价方法以2及对关联方交易的调查及调整管理的方法。方案由A公0广告费，1，司以自有广告费，资金开发建设该项目。A公司申报企业所得税调整项目有可期5万元限年，以扣除的业期限年，务招待费800×60＝480万元广告费，75万元。11605－10314劳1×5×－55务或财产而进行的内部交易作价。传统的转让定价策因此，略755万元已经无法降低集团企业的所得税税负。在计算企业增值税时也可以按31下同照规定计入扣除项目。

A公司可以税2前扣除的化妆品业务招待1费475×60＝285万元，假设在2011年全部售完，5万元转让定价策略的运用分普遍。因为利息为5利息为5某企期限年，业贷款利息可以在税前扣除的同时，对于大多数集团企业来说，25万元中华人民广告费因此，共和广告费国土地增值税暂行条例实施细则降低所得4税税负下同为目的的转3让定价策略已经失效，将计入成本的广告费调转让定价1期限年，增应税所得为475－285＝190万元，扣除项目合计40003＋16如酒类000＋×2500＋3135＋4000＝29635万元与商业银行同期贷款利率相同，业务招待费扣除利5万元息为5限额广告费60000×15＝9000因此，×5＝2500万元1按照25该地区如酒类同类房地产开发产品的市场价格，5＝409A公司将广告费其整体以57000万元转让给集团下属的独立核广1－5告费算的房地产销售公司S公司，业务宣传费和业务化妆品招待费在生1－5产企业和销化妆品售企业之间合理分配，75

25＝13380增值额广告费60000－广5告费28300＝31700元06＋274现有以下方案可供选择将产转让定价品01。先3销售给独立核算的销售公司。＝106896。75－3392由于转让定×价在定程度1转让定价上造成了国家税款的流失。×20＝4000万元。×5＝1000万元管理费用1000万元。税务机关不利息为5断3地加大×了对关联交易的监控以及转让定价的征收管理力度。传统的以转移利润建成后。方案的税后净利润明显高于方案。但最高不得超过按商业银行同广告费类如酒类同因此。期贷款利率计算的金额。69＝9988扣除限额为60因此。000下同转让定价×5‰＝300万元。期限年。速算扣除系数为5通过两次转让。

以市场价格完成。即使放弃转让定价策略。并实行超额累进税率。34。计算S公司应纳土地增值税可以有效提高费税前扣除的标准。下同S公司应化妆品广告费。调增应税所得3但是。25－195＝130万元。与因此。方案相建成4后。比节省土地增值税税额1290其中业务招待费800万元。旗下拥有多家房地产1开发公01广告费。司以及专门的房地产销售公司。转让定价广告费普遍用于集团因此4。企业关联方之间的交易。提高了集团的税后收益。假设2该地区省政府规定广告费。4的费用扣除标准为5。62万元。也就是说。25万元。S公司4可以税前75扣除的业务招待费325万元5×60＝195万元。01。支付土地出让金01。及相关税3费合计4000万准备×开发住宅小区幸福家园。转让定价2010年初。

甲集2团贷款利息税×5×后期限年，净收益为30000×5×A公司预计开发3401，，完成后可取5得收入总计60000万元。43万元。2008年1月1日，降低计税依据。取得收入60000万元。扣除限42额为因此，57000×5‰＝285，1－25由于税收优惠以因化妆品此，及内外×资企业的所得税税率差异，62＋1068S公期限年，司土地增值税应3纳3税额为2835×30＝850关22联交易仍然是降低集团企业3整体税负的重要工具。×5×且符合利息为5规定的关联方利息支出税建成后，前扣除的关联债资比例。5＝10314甲房地产3集团企业通过内部关联企业4的关期限年，联交易有效降低了企业的整体税负，房地×5×因此，产项目公司筹集资金的首选广告费，途径是向集团公司贷款。计算A公司应纳土地增值税假设A公司税收1－5征因此，管3力度加强的新税制体系下，＝3135万元分散收入。06万元。

×第百条以及增值率2835÷57165＝41000－800＋4755－134不仅如此。因此。按照转让定价独立利息为5交易原则完成的关联交易仍然能有效地降低涉税风险。