烟草小知识：烟草税收组成

烟草行业在2014税利突破1万亿大关后，在2015年上缴财政税收又突破1万亿，那1万亿是怎么来的，由那些税种组成，今天小彩云和大家一起学习了解一下。

目前我们国家对烟草行业征收的税统称为烟草税，烟草税主要分为烟叶税、增值税、消费税，其中增值税和消费税占了烟草税的90%以上。但在整个烟草上缴的税收中，不是只有刚才说那三种，实际上还有城市维护建设税、教育费附加税、进口关税和企业所得税。其实烟草还要上缴两个特别的东东，就是国有资本收益和专项税后利润，这两个东东不属于税收，同时每年还要上缴水利建设基金、防洪安全基金、河道管理费等一些政府性基金和费用。

1.烟叶税

烟叶税原来属于农业税中的一种，在2006年1月1日的时候国家正式废止了《中华人民共和国农业税条例》，为避免因废止《农业税条例》而出现无法征收农业特产农业税的情况，专门又特别制定了《中华人民共和国烟叶税暂行条例》，从2006年4月26日实施。税叶税只对有烟叶收购的产区才有，卷烟纯销区不用上此项税。

烟叶税实行比例税率，税率为20% ，应纳税额=烟叶收购金额×税率。比如说2015年全国的烟叶收购的金额大约在650亿，那烟叶税 650亿 ×20%=130亿。

2.增值税

烟草行业增值税的计税依据和征收方式与其他行业基本相同，税率为17%。

3.消费税

烟草的消费税有两个组成，分别是从价税和从量税。

（1）从价计税

甲类卷烟为56%、乙类卷烟为36%。

雪茄烟为36%，烟丝为30%。

上面这四个税在生产环节就征收了。

（2）从量计税

生产环节对所有卷烟征收0.003元/支的从量消费税，

在批发环节对所有卷烟征收0.005元/支的从量消费税

同时对所有卷烟按11%的税率征收从价消费税，这个税是商业公司在批发环节缴纳的。

4.城市维护建设税。

计税依据为烟草企业上缴的消费税、增值税之和，适用税率为7%。

5.是教育费附加。

计税依据和纳税方式与城市维护建设税相同，附加率为5%。

6.进口关税。

不同类型的烟草制品税率不同，其中由烟草制成的卷烟按进口额的25%征税。

7.企业所得税。

与其他行业的计税依据和征收方式相同，税率为25%。

我国现在卷烟综合税负达到65.6%。这个争议比较大，因为各国税收体制不同、税种结构不同，就是统计口径不一样。

比如在在2014年向世界卫生组织提交有效数据的129个缔约方中，有40个缔约方只征收消费税（或产品税）、有23个缔约方只征收增值税、有56个缔约方既征收消费税（或产品税）也征收增值税，有10个缔约方只征收进口关税。

而我们国家是很特殊，除了正常的七种税外，还有国有资本收益、专项税后税润和一些政府性基金费用。

除了上面说到的七种税，烟草企业上缴国家财政的还有两种专项收益。

一种是国有资本收益。自国家开始收取国有资本收益以来，中国烟草总公司均是按当年最高征收比例上缴国有资本收益，其中2008年上缴比例为10%，2010年提高到15%，2012年提高到20%，2014年提高到25%。是所有企业中最高的，也是唯一的

第二种是专项税后利润。根据国务院决定和财政部要求，近年来中国烟草在上缴国有资本收益后，还须向中央财政上缴专项税后利润。其中2013年上缴400亿元，2014年上缴450亿元，2015年也是上缴450亿。

后面两种专项收益虽然不是依据税法上缴，是依照国家相关政策规定按时足额上缴，同样具有类似税收的强制性、无偿性特点。

在七种税收和两种专项收益之外，烟草企业每年还需上缴水利建设基金、防洪安全基金、河道管理费等一些政府性基金和费用，2014年共上缴30.5亿元。

为便于大家更加直接了解烟草税的计算方法，结合营改增，分别计算了营改增前、后两种计算方式。

营改增前：

营改增后：