捐赠物资进项税额转出(接受捐赠原材料的增值税进项税额)

近日，国家税务总局发布公告，规定扶贫物资捐赠可以免征增值税，这无论对于国家的扶贫事业还是爱心企业的税收负担，都是利好。

这项政策的一大特色就是上面截图中红框内部分，“直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人”，都可以免征增值税，熟悉所得税政策的朋友应该知道，直接捐赠是不能在所得税前扣除的，但是，实际中，直接捐赠怎么认定呢？

直接捐赠如何认定是个难题，企业将自产的衣服捐赠给了贫苦户，让贫苦户打个收条，签个字？

这个先不管了，但是增值税条例明文规定，自产商品用于捐赠就得视同销售，销售可以免征增值税，但是进项税额用于免税商品是不得抵扣的。就是这么个梗

虽然国家税务总局在这个文件没有明确规定要进项税额转出，可是增值税暂行条例作为国务院颁布的文件，效力那也是刚刚的

可要算清楚用于免税商品的进项税额，谈何容易？哪个会计愿意吃这份苦呢？

本人举个例子吧来说明一下吧，怎么算进项税额转出我就不算了，太麻烦，但是针对这个优惠文件的例子编一个

甲企业2019年6月将自产的衣服直接捐赠给贫苦户，这批衣服成本价格为1万元，对应的进项税额为1000元，市场销售价格为不含税价格1.1万元，怎么做会计分录呢？请往下看

借：营业外支出 1.1

贷：库存商品 1

应交税费-应交增值税（进项税额转出）0.1

但是，增值税报表咋填呢，这就用到市场销售价格了，首先，申报之前要在电子税务局系统里做减免税备案（增值税一定要先备案才能申报免税），其实申报时，附表一是这样的

附表二是这样的

此外，减免税申报表还要申报，我就不详细填写了

怎么样，麻烦不麻烦，这还没涉及到进项税额转出的计算呢？我觉得金额不大的话，就不要享受这项优惠了，省着麻烦