作为中国500强企业之一的西子联合，是一家以装备制造为主，跨行业经营的综合型企业集团，旗下产业涵盖电梯及电梯部件、锅炉、航空、立体停车库、起重机、钢结构、房产、商业、农业、投资等多个领域，现有员工近万人，2020年集团营业收入达336亿元。
500强企业被查罚款36.83万！企业需警惕这些管理费用风险！
但就是这么一家500强大型企业，居然在前阵子被一个小小的管理费用绊了脚。在国家税务总局杭州市税务局公布的《国家税务总局杭州市税务局第三稽查局2022年1月21日行政处罚事项公示名单》中，西子联合控股有限公司因偷税被处罚款36.83万元。
2019年1月，在管理费用/福利费列支股东王某个人旅游费870000元；2020年12月在管理费用/福利费列支股东王某个人家电费、服装费、物业费等合计617000元；2020年12月在管理费用/业务招待费列支股东王某个人服装费、装饰材料等合计165019.23元。
以上费用与该单位取得收入无关，系股东以发票报销的形式取得分红款，未代扣代缴个人所得税。
分析提醒：
股东随意在公司报销大量个人性费用，首先会存在20%个税风险。其次，因这些费用与企业的生产经营无关，因此还会存在企业所得税税前扣除风险。并且，股东这样的行为侵害了其他股东的利益权益，存在挪用资金等的法律风险。更甚者，会形成股东与公司财产的混同，可能需要对公司的负债承担连带责任。
2020年1月在管理费用/福利费列支年会手机奖品205000元；2020年2月在管理费用/福利费列支年会手机奖品6600元，均为年会抽奖发放给员工的手机奖品，未代扣代缴个人所得税。
分析提醒：
根据《个人所得税法实施条例》和《财政部税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部税务总局公告2019年第74号）规定，本公司员工抽得的奖品应该并入“工资、薪金”所得缴纳个税；非本公司人员抽得奖品按照“偶然所得”缴纳个税。
2020年12月，在管理费用/业务招待费列支酒水费用187999.99元，为购买茅台酒对外赠送；列支礼品费440000元，为购买黄金对外赠送；列支超市卡98000元，为购买山姆超市卡对外赠送。
以上对外赠送的礼品均未代扣代缴个人所得税，未视同销售。
分析提醒：
现在，企业因业务拓展、接待客户需要，会见客户时往往赠送客户一些实物礼品。然而，一些企业在税务处理时，只知将相关费用计入业务招待费，依规定比例在企业所得税税前扣除，而忽视了赠送客户个人礼品应代扣代缴个人所得税。
在实务操作中，由于难以获得受赠人身份信息，使得法定代扣代缴义务在执行中存在很大障碍，导致很多纳税人未代扣代缴个人所得税存在纳税风险。
不过，现如今个税申报系统已经做了升级，在处理“偶然所得”的扣缴申报时，新增“随机赠送礼品”所得项目，只是大家要注意，礼品发放的相关材料需依法留存备查。
另外还有一个违法事实就是，2019年12月在管理费用/中介服务费列支费用200000元，未取得发票等合法凭据且无法补开。
以上种种，被税务局认定为偷税，最终进行了罚款。所以，大家千万不要忽视这个小小的管理费用，一直以来，管理费用都是税局稽查的重点。
那么除了上述列举的风险点外，在管理费用的税务处理中，我们还有几点建议要提醒企业：
1.管理费用二级名细挂账要正确，以免产生税务风险。建议企业可以按薪酬类、日常费用、专项费用、办公场所费用、摊销和折旧费用、减值类6大类设置。
2.企业如果给员工发放福利、通讯补贴、现金形式的餐费补贴（标准范围内的误餐费除外），一定记得代扣代缴个税。
3.企业组织的旅游，给员工发放的住房补贴、出差补贴，给员工发的劳保用品等等，都有可能涉及个税的扣缴。
说到避税，你可能会问：“纳税是一项不可推卸的责任。我们怎么能说合理的避税呢？“避税不是犯罪吗？我们能做什么？”在这个问题上，我们应该辩证地对待它。避税不同于逃税。避税是以合理的方式减少税收支出，而逃税不是对需要纳税的项目纳税。
合法避税是指纳税人在尊重税法、依法纳税的前提下，采取适当措施逃避纳税义务，减少税收支出。合理避税不是逃税，它是一种正常的法律活动。合理避税不仅是财政部门的事，还需要市场、商业等各部门的配合，从签订合同、资金收付等方面入手。
目前，在很多地区有一些地区性的税收优惠政策，都有相关的总部经济招商园区，是国家对于一些偏远地区、经济开发区的扶持政策，在当地的总部经济招商园区内成立企业公司，不需要在当地实体办公经营，就能享受当地的税收优惠政策，且面向全国，没有区域限制。
1、个人独资企业税收政策
房地产、建筑行业可以通过拆分业务结构，分流业务模式来降低税负，企业可以在重庆、上海、湖北、江苏、江西、青海等总部经济招商园区，对主体公司实行业务分流，一些市政工程设计及咨询、项目规划设计、工程项目管理咨询服务、招标代理服务、工程技术咨询、技术服务、技术转让、建筑设计、咨询、景观设计、咨询等可以设立个人独资/个体工商户享受税收优惠政策。
以个设立个人独资/个体工商户/合伙企业的组织形式入住园区，享受个税优惠政策(小规模纳税人可以)：
个独不缴纳企业所得税
小规模纳税人开普票是免征增值税
服务、商贸、工程等行业都能设立个人独资企业
个税低至0.12%
入驻园区总税费成本不超过3%
2、有限公司税收优惠政策
企业可以采用在园区内成立新公司、分公司或者迁移的方式，入驻园区，按照企业纳税规模阶梯式享受增值税和企业所得税的扶持政策，有限公司对于行业几乎无限制，欢迎各类企业入驻。
增值税以地方财政所得的40%-80%给予扶持
企业所得税以地方财政所得的40%-80%给予扶持
股东分红缴纳的个税可以享受地方留存的40%~80%扶持
车船税:以纳税总额的60%-80%扶持
总部经济招商的地区没有限制，全国各地均可以注册的行业
【可叠加享受。企业如果本身享受国家优惠政策扶持的(中小型企业、高新技术等)，可叠加享受园区的扶持政策。】
案例分析
举个例子——某企业18年缴纳增值税5000万元，缴纳企业所得税2000万元，入驻园区后享受税收优惠政策，园区一级财政，增值税地留50%，企业所得税地留40%，在此基础上，企业的增值税、企业所得税和个人所得税可以享受高达70%的当地政府税收返还资金扶持。
也就是说，该企业入园后，增值税可以享受高达1750万元的扶持，企业所得税可以享受高达560万元的扶持，即：入驻园区的该企业，可以享受高达2310万元的税收扶持。
最后可以看见，税务筹划的目的是为了企业老板可以合法合理的节税，降低企业综合税负，实现企业利益最大化！纳税是每个企业以及每个公民应尽的责任与义务，真正的税务筹划是建立在合法且合理的基础上，并不是盲目追求低税率高利润！
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