年终奖扣税拿发票抵(劳务发票的代扣个税问题)

前几天，有人询问，企业要求员工拿公司抬头发票来领取奖金、提成，是拿否符合税法规定，企业这样做的目的是什么？本文为您分析一下。

一、员工以发票领取奖金提成并不扣税合法

发票的使用范围，乃是经营活动，比如销售货物、提供劳务以及服务等。而员工向公司、企业提供劳动而领取个税工资的行为，并非问题税法范畴下的“经营活动”，因而根本不属于发票使用范围。这在的发票管理办法以及“财税〔2016〕36号”文件都有明确规定。

附相关依据：

《中华人民共和国发票管理办法》第三条 发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及劳务从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证扣税。

“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改发票征增值税试点实施办法》第十条 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外……（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

二、企业要求员工提供发票，有什么目的呢

（一）节省资金

如果企业与员工约定，奖金或者提成的金额按照（个人所得税）税后金额支付，即企业负担员工的相应个人所得税问题。这样，如果员工提供发票，相当于企业费用直接报销，而不作为员工工资薪金所得，则不用计算个人所得税，那么企业就可以节省这一部分资金。年终奖——当然，这是违代扣法逃税行为。

（二）虚列支出

有的企业，以员工持票报销名义代扣支付奖金、提成，实际上企业还是按照正的常工抵资薪金制度发放（员工大多并不懂得税法规定），而个税将员工所提供的发票另行作为费用列劳务支，从而达到虚列支出，减少利润，而少缴企业所得税的目的。——显然，这也是违法偷逃税款行为。

（三）回避工资限额规定

有些企业，比如国有企业，会有工资、奖金上限规定。这些企业有时候为了逃避工资限额规定，就采取了虚列发票报销的方式来支付这部分工资、提成。——如果抵这样操作，不仅违年终奖反税法，也涉嫌违反廉洁纪律甚至其他法律规定了。

同时，对于员工来讲，如果没有实际业务而开具发票，还有虚开发票的违法甚至犯罪风险。

附：《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上拿五发票倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。