购进酒水进项税额转出账务处理(出口企业进项税额转出账务处理)

购买酒水用于招待和送礼，是企业常见的业务，但许多会计不知道如何账务处理？如何进行税务处理？如何填写申报表？老会计这样处理太机智啦！

一、公司购买酒水用于招待和送礼，如何记账？

这里主要要区分两种企业情况，一般企业和商贸企业，记账上有一定的差别。

1、一般企业购买后即买即用的

2、商贸企业，从库存商品中取用的

二、公司购买酒水用于招待和送礼，如何税务处理？

讲完了记账，我们接着讲讲税务处理方面的问题。公司购买酒水用于招待和送礼，会涉及到增值税、企业所得税和个人所得税的处理。

1、增值税的处理

外购礼品用于招待和外购礼品用于送礼，增值税的处理是不同的，一个是不得抵扣进项税，另一个应该视同销售。

外购礼品用于送礼的，视同销售时，税法对于销售额确定的规定如下：

需要注意的是，销售额的确定在实务中经常采用的是礼品的公允价格，即购买的价格。也就是说，购入时的进项税和视同销售的销项税是一致的，最终这项业务不会产生增值税。

2、企业所得税的处理

公司购买酒水用于招待和送礼，企业所得税都应该视同销售。

视同销售的收入按照公允价值来确认。

这里一般采用的也是货物的公允价值，即购买的价格。

由于企业所得税视同销售，但会计不视同销售，就产生税法和会计的差异，很多人都不知道汇算清缴的报表如何填列，这里通过一个常见案例来说明。

举例：

A商贸企业将库存的礼品赠送给客户，该礼品的购入价格是6万元（不含税），适用的税率是13%。

会计分录这样写：

购入时：

借：库存商品 60000

应交税费-应交增值税（进项税额）7800

贷：银行存款 67800

用于送礼时：

借：销售费用—广宣费 67800

贷：库存商品 60000

应交税费-应交增值税（进项税转出）7800

企业所得税应该视同销售，有视同销售收入和成本，产生税会差异，汇算清缴时填报需要填报《A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》和《A105000纳税调整项目明细表》，填列数据如下：

这里由于视同销售收入和视同销售成本是一样的，最终不影响纳税调整额，但数据还是要填的，因为业务招待费、广告宣传费的基数是含着视同销售收入的，填写完整对企业是有利的。

3、个人所得税的处理

个税处理方面，我们给大家简单做了一张导图，方便大家更好的理解。