房地产企业所得税年报填报案例解析

案例：某房地产开发有限责任公司2016年度开发福润家园小区，2018年开始预售。当年取得预售房款10.5亿元（含增值税）老项目，预缴增值税额为3000万元，缴纳税金及附加360万元（7% 3% 2%）,预缴土地增值税1500万元（按1.5%预缴）。该项目为简易计税。该房地产当地规定毛利率为15%，预缴企业所得税3750万元，如何填写申请表?

数据解读：收入为0万元，成本0万元，预售收入为100000万元，

缴纳增值税额1000000*3%=3000万元

损益化税金及附加=0万元，

预缴的税金及附加和土增税=3000*12% 1500=1860万元

预缴企业所得税=100000*15%*25%=3750万元

2018年汇算清缴填报图示：

问题：如果房地产企业在预售阶段，未收入，那么业务招待和广告费如何扣除呢？

国税发[2006]31号

广告费、业务宣传费、业务招待费。按以下规定进行处理：

    （1）开发企业取得的预售收入不得作为广告费、业务宣传费、业务招待费等三项费用的计算基数，至预售收入转为实际销售收入时，再将其作为计算基数。

    （2）新办开发企业在取得第一笔开发产品实际销售收入之前发生的，与建造、销售开发产品相关的广告费、业务宣传费和业务招待费，可以向后结转，按税收规定的标准扣除，但结转期限最长不得超过3个纳税年度。

接上案例：2019年财务数据如下

2019年汇算清缴填报图示：