2018年结束还有不到40天了，也到了财务人员最忙的时候！

一、 先搞清楚什么情况下可以分红

根据《公司法》第三十四条规定：股东按照实缴的出资比例分取红利；公司新增资本时，股东有权优先按照实缴的出资比例认缴出资。但是，全体股东约定不按照出资比例分取红利或者不按照出资比例优先认缴出资的除外。

由此可见：

1、股东能够分配的是公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，如果企业当年度亏损，累计以前年度也为亏损，是不能分配利润的，如果违反公司法分配了利润，公司股东必须将违反规定分配的利润退还公司。

2、股东按照实缴的出资比例分取红利；股份有限公司按照股东持有的股份比例分配。但是事先另有规定不按比例分配的除外。

那么，假如有盈利不分配可以吗？

这个公司法没有约定哦，但是公司法规定假如公司符合利润分配条件，连续五年盈利，连续五年不向股东分配利润，那么给股东可以依法要求公司回购其持有的股权。

若公司在创设之初就将利润分配方案周期以及利润分配的详细方案写入公司章程，在公司不分配利润的情况下转账，股东完全可以依据公司章程的规定要求公司强制分配利润。

所以，基本上是只要股东会同意，企业有盈可以利的时候想什么时候分配就什么时候分配，尤其是一人有限责任公司，更是不受约束了。

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但是往往有些老板或者股东在盈利的时候不分配只是不想交税，可是本质上来说他开办公司就是为了获取盈利，不能分红，他就会想其他法子公账，比如经常以各种名义从公司转款到自己的私账上，又没有足够的与生产经营相关的发票来抵账。那么，财务做账的时候只好先挂到其他应收款-XX股东上面。

根据《财政部、转国家账户税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）的规定，纳税年度内个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所个人得税。也就是说，即便你是以借款名义出去的的款，一年不还，也是吗要按照20%来交税的，税是跑不掉的。这个避税方式不可以取。

短期不分配，到公司注销的时候假如账面上有盈余，要分配给股东，仍然要交税企业。没吗有规定盈利一定要交税，但是从长期来转看，怎么都要交税。

二、 那么，如果年企业底分配利润需要缴纳哪些税金呢？

首先要看你是什么企业

1私账、非公司制企业，如个人独资企业的、合伙企业以及个体工商户给股东的分红是不涉及企业所得税的，在盈可以利后只需要按照生产经营所得缴纳企业所得税。

2、公司制企业在确定可分配的税后利润前，一定是已经缴纳了企业所得税的。然后再根据分配对象确定应缴纳什么税金。

其次要看你给谁分：

1、给国内自然人股东分红，需要代扣代缴20%的个人所得税。如果是上市公司给自然人股东的分红，可以减半缴税。如果是外方的自然人股东从居民企业取得分红不需要交税。

2、给居民企业股东分红不需要代扣代缴税金。但是企业投资所分的利润、利息、股息、红利所得收益，需要按照25%的税率缴纳企业所得税。

3、符合条件的居民企业之间的股息、红利免税：居民企业间直接的直接投资，连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票在一年（12个月公帐）以上取得的投资收益（不包括处置及处置以后取得的收入）。

4、境外非居民企业股东从中国居民企业取得2008个体户年及以后的股息，按10%的税率缴纳怎样企业所得税。如果对方国家是否和中国签有双边税收协定看具体约定，一般是5%。

最后要看分什么？

股利分配的方式有现金股利，股票股利，财产股利等。

1、假如分配的是现金股利，包括银行存款和现金等，那么就以分配的金额乘以对应税率。

2、假如分配的是股票股利，应以派发红股的股票票面金额为收入额，按利息、股息、红利项目计征个人所得税。另外，分配股票股利还需要缴纳印花税

3、如果是以财产分红，还需要将分配的财私账产视同销售缴纳增值税个体户。

三、 利润分配账务处理

1给、年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，并将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目,结转后，“未分配利润”明细科目的贷方余额，就是累积未分配的利润数额，如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额。结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明账户细科目应无余额。

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

2，提取法定盈余公积(税后利润转账的10%以上)，公益金(税后利润的5%以上)和任意盈余公积(根据公司规章规定的比例计算)的会计分录:

借：利润分配——提取法定盈余公积

——提取公益金

——提取任意盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

——公益金

——任意盈余公积

3，经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润，

借:利润分配——应付股利

贷:应付股利——按股东明细

4，支付股利的会计分录:

借:应怎样付股利——按股东明细

贷:银行存款(或现金)

不过，大家更关心的还是万众瞩目的个人所得税改革个人终于落地！比起“免征额上调”，大家更关心的是明年的专项附加扣除。

截至目前，个税专项扣除社会公开征求意见已截止公帐，政策即将落地。