出口货物免抵退怎么添增值税表(免抵退出口销售额与增值税纳税申报表)

进项税增值税专用发票填报要求

目前我们出口退税企业分为适用免抵退和免退税两类。现就免抵退（生产、零税率服务和水电气）企业和免退税（外贸）企业的进项税额填报作如下明确：

出口免退税企业，分为以下两种情况：

⑴只做出口不做内销的免退税企业

第一步当月将全部购进货物的进项税增值税专用发票填报附表二（本期进项税额明细）中的第35栏“本期认证相符的增值税专用发票”中，例如：某企业8月认证进项税额增值税专用发票200份，金额100000元，税额17000元，全部外销。

系统自动将第35栏本期全部认证发票数量、金额、税额生成在第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”中。

第二步在第26栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”、第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣”和第28栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”中填列，意味着外销的增值税专用发票按规定未做进项税额抵扣。

系统将自动冲减第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”中的数量、金额，以后报表中也无需作进项税额转出的调整。

⑵既有内销又有外销的免退税企业

第一步将取得的进项税增值税专用发票全部填报在附表二（本期进项税额明细）中的第35栏“本期认证相符的增值税专用发票”中，例如：本月认证进项税额增值税专用发票200份，金额100000元，税额17000元，其中内销100份，外销80份，20份暂时无法确认内、外销。

将所有取得的进项税增值税专用发票200份，金额100000元，税额17000元全部在附表二（本期进项税额明细）中的第35栏“本期认证相符的增值税专用发票”中。

系统同时自动生成在第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”中。

第二步企业应将本期确认出口的和暂时无法确认内、外销的进项税增值税专用发票合计数（80 20=100份）填列在第26栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”以及第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣”中。

第三步将本期确认出口的进项税增值税专用发票80份填入第28栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”中。

系统第1、2栏会自动确认内销的本期已认证已抵扣发票数量100份及金额：

第四步本期无法确认内、外销的购进货物的进项税增值税专用发票，按照税法规定一律视同外销不得抵扣进项税额，依据本月申报表中的第27栏减第28栏差额数，暂时填列在次月（下个月）的申报表第25栏“期初已认证相符但未申报抵扣”中，接上例：8月未确认的20份购进货物的进项税增值税专用发票中。 9月发生当月认证发票100份，其中60份内销，40份外销。

若企业将上期无法确认内、外销的购进货物的进项税增值税专用发票，次月仍无法确认，上月期末第26栏减第28栏差额数为20份，金额10000元，税额1700元，仍然全部暂时填列在次月（下个月）的申报表第25栏“期初已认证相符但未申报抵扣”中。

系统第1、2栏会自动确认内销的本期已认证已抵扣发票数量60份及金额：

若企业8月未确认的20份，9月确认其中内销10份，10份仍未确认。将确认为内销的发票10份数量金额填入第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”中，系统将自动确认本期实际进项抵扣为70份。

仍未确认的部分10份，依旧填报在第25栏“期初已认证相符但未申报抵扣”中，第26、27、28栏只填报9月当期认证但未抵扣数40份。

若企业上期未确认的发票9月申报时全部确认：确认为外销的发票和本期发生的确认外销的发票数量金额，合计填入第28栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”中；确认为内销的填入第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”中。以上例子中8月未确认的20份发票，在9月确认为内销10份，确认为外销10份。其中确认为外销的发票10份和本期发生的确认外销的发票数量金额40份，合计50份，填入第27、28栏中。

10月已没有无法确定的内、外销的购进货物的进项税增值税专用发票，第25栏“期初已认证相符但未申报抵扣”填报为零。接上例，10月该企业认证发票100份，其中内销20份，外销80份，已经确认的8月结余的未确认的20份在9月确认完毕，在10月申报时，第25栏为零。