处理“跨年发票”要严谨，这才是跨年发票的正确处理姿势

临近年末，相信很多财务人员都一样，公司各部门的人像约好的一样，拿着一堆合规的不合规的发票来找你报销，因此财务人员被跨年发票的问题头发都掉了好多。

取得跨年度的发票在下一年还能处理吗？如何处理才能不留隐患？怎样进行税前扣除及会计处理？针对这一系列问题，今天，就跟大家聊一聊有关跨年发票那些事儿～

想要明确跨年发票能不能报销，首先要了解什么是跨年发票。

首先，跨年发票有两种形式：

第一种是跨年收票：发票开具时间是2019年，但2020年才收到对方开具的发票。（比如，出差人员1月份报销上一年度12月份的出差费用）

第二种是跨年开票：经济业务和款项支付都在2019年，但发票是2020年才开具的。（比如，在电视台打广告，需要先付款，12月份广告款也打了广告也播出了，可就是12月31日前还未收到广告费发票，而是元旦节过了才收到发票）

虽然可以报销，但会给企业带来税务风险，因为会计讲“权责发生制”和“实质重于形式”时，就怕税务说“发票才是税前扣除的合法凭据”;反之，如果会计人员讲“发票是税前扣除的合法凭据”，又怕税务讲“权责发生制”和“实质重于形式”。

因此，有很多会计人员会觉得左右为难，对跨年发票是担惊受怕，害怕给企业和自己带来麻烦。

与其为跨年发票带来的隐患担惊受怕，不如从根源上杜绝跨年发票的产生，做到：

①对内要让员工及时报销不得拖延；

②对外也要定期清查发票未到位企业，做好催收工作；

③账务处理遵循权责发生制，发生费用就入账，汇算清缴做好纳税调整，保证账面不出错。

跨年发票的处理原则

费用发票跨年牵涉到两个层面的问题：

一是会计处理，二是涉税处理。

1.会计处理

一般情况下，会计处理体现权责发生制原则，注重实质重于形式。

比如2021年取得的发票列支2020年的费用原则上是不允许的。但有变通处理方式，如果费用金额较小，可以直接计作2021年的费用，如果金额较大，就要通过“以前年度损益调整”进行核算。

2.涉税处理

▲第一种情况：

应在年终结账时，在无附件的情况下，按照发票金额确认成本、费用。

取得发票后，将相应发票作为附件补充至原记账凭证，并在收到发票当期确认进项税额（可抵扣的专用发票）。
在次年汇算清缴前取得相应发票的：可以在当年企业所得税汇算清缴时扣除。

在次年汇算清缴前未取得相应发票的：在当年的汇算清缴时，应进行纳税调整，在收到发票的年度再去进行追补（当然不能超过5年）

▲第二种情况：

在年终结账时，应按预计金额确认相应的成本、费用。在收到发票后，根据实际发生金额，对原预计金额进行调整。

如果取得的发票与预计金额存在差额，取得发票的时点发生在出具财务报告前，应调整当年的账务和财务报表，
取得发票的时点如发生在财务报告后，应通过“以前年度损益调整”进行差错更正，但是进项税额应计入取得发票的当期。

税前扣除的情况与第一种情况的处理方式一致。

如何解决跨年发票的风险？

1、在2020年底结账的时候，虽然没有发票作为原始凭证当做附件，应先确认发票的金额和费用的，我们需要在2021年收到发票时当做附件补充在2020年的记账凭证后，同时，符合条件的可以抵扣的专票进项税。

2、在2020年底结账时，做账的金额先按照预算的金额进行做账，当2021年收到这张发票时，应看发票的金额和2020年预算入账的金额是不是相同，如果不相同，需要根据不同情况调整“以前年度损益”或者调整公司的财务报表。

3、对于公司购入的产品，根据国家相应的法律规定，需要按照双方合同规定进行产品计提折旧，在2021年获取发票后进行调整即可。

4、是可以入账的，但是会计会将公司2020年已经发生的费用，但还未入账的费用进行统计，计入预提费用中，等到2021年走完报销流程后，将预提费用冲销即可，预提费用越准确，对上年的利润影响就越小。

总结：

与其苦于如何处理跨年发票，最好的办法莫过于从源头治理，避免或者减少产生跨年发票，财务对内讲究的是按程序办事，对外也要立规矩!要做到：

1、要求员工及时报销不得拖延;

2、要求公司合作商及时开票，定期清查发票未到位企业并做好催收工作;

3、账务处理遵循权责发生制，发生费用就入账，汇算清缴做好纳税调整，保证账面不出错。

对于员工个人而言，发票的报销能在年前报销的话尽量不要留到年后，自己和公司都比较麻烦。原文：www.yuebaoxiao.com/newsinfo/2249175.html