行政事业单位费用报销审计报告(费用报销内部审计主要针对)

行政事业单位费用报销审批要素和流程案例

湖北省财政厅发布了《省财政厅关于统一省直单位财务开支报销审批模板管理的通知》（鄂财办发〔2018〕14 号），文件分为《湖北省省直单位财务开支审批报销模板》和《湖北省省直单位公务开支报销要素和流程》两部分，对加强行政事业单位财务规范是一个非常好的参照和学习。

比如规范的审批单据、审批正常依据、审批要素的重点内容、所附原始凭证及附件、开支范围、报销标准、报销程序、风险点、负面清单等，都非常好费用。

各单位虽然有类似的文内部审计件和制度，但都不够规范，大家可以结合单位具体工作实际，研究制定单位的财务管理规范，比如差旅费、因公临时出国（境）经费、国内公务接待费、商务费用接待费、外事接待费、会议费、培训费、驻村（扶贫）工作队补助经费、基层党组织党建活动费等的报销审批要素和流程。

下面以《差旅费报销审批要素和流程》、《基层党建活动经费报销审批要素和流程》两个案例供大家参考。

差旅费报销审批要素和流程

一、政策依据

1．省财政厅关于印发《湖北省省级党政机关差旅费管理办法》的通知（鄂财行发〔2014〕11 号）

2．省财政厅办公室关于印发《湖北省省级党政机关差旅费管理办法有关问题的解答》的通知（鄂财办行〔2014〕189 号）

3．省财政厅关于调整省级党政机关差针对旅住宿费标准等有关问题的通知（鄂财行发〔2015〕90 号）

4．省财政厅关行政事业单位于明确省级党政机关省外差旅住宿费标准的通知（鄂财行一发〔2016〕17 号）

二、报销审批要素及重点内容

(一)事前审批要素

1．出差人员姓名、职务 2．出差事由 3．出差地点 4．交通工具 5．预计天数

（二）审批报销所需原始凭证及附件

1．差旅审批单2．差旅费报销单 3．城市间交通费票据 4．住宿费发票 5．公务卡结算票据 6．差旅费其他相关附件（包括会议、培训通知，检查文件，邀请函，招商引资方案及经费预报告算，考察请示及报告等）。

（三）开支范围

差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费、市内交通费和其他费用。

（四）开支标准

1．城市间交通费：按级别乘坐对应交通工具；

2．住宿费：在标准上限以内凭发票据实报销；

3．伙食补助费：100 元/人/天；

4．市内交通费：省内 50 元/人/天、省外 80 元/人/天；

5．其他费用：包括订票费、交通意外险（单位统一购买的除外）、主要民航发展基金、燃油附加费及经批准发生的退票费、改签费等，根据实际产生费用凭票报销。

（五）涉及自制凭证：

住宿费自制凭证（到偏远山区、农村实际发生住宿但无法取得住宿发票）

三、报销审批程序

备注：各省直单位可根据单位内部工作流程对报销审批程序作适当调整。

四、潜在风险点及防控措施

1．事前审批风险

风险点：审批领导对于出差事由把关不严，导致出现无实质内容、变相旅游等情况。

防控措施：有关领导要严格把关差旅事项审批，按照工作事项和工作内容审批出差活动，严禁无实质内容、无明确公务目的差旅活动。

2．事后审核风险

风险点：向下级单位、企业或其他单位转嫁差旅费；差旅费报销附件不全；对票据真实性或费用标准审核不严，出现扩大差旅费报销范围和提高差旅费支出标准等问题。

防控措施：加强公务开支制度学习，强化财务审计，严禁向下级单位、企业或其他单位转嫁差旅费。单位财务人员应严格按规定审核差旅费用开支，加强票据附件审核，确保票据来源合法，内容真实完整、合规；对超范围、超标准开支的费用不予报销。

五、报销负面清单

1．严禁无实质内容、无明确公务目的、以任何名义和形式变相旅游、异地部门间无实质内容的学习交流和考察调研等；

2．差旅费由派出单位承担，不得向下级单位、企业或其他单位转嫁。

3．其他违反八项规定的行为。

基层党建活动经费报销审批要素和流程

一、政策依据

省财政厅、省直机关工委关于印发《湖北省省直机关基层党组织党建活动经费管理办法》的通知（鄂财行发〔2018〕11 号）

二、报销审批要素及重点内容

（一）事前审批要素

1．党建活动人员姓名、职务 2．党建活动内容 主要3．党建活动地点 4．交审计通工具 5．预计天数

（二）审批报销所需原始凭证及附件

1．党建活动审批单 2．党建活动经费报销单 3．城市间交通费票据 4．住宿费发票

5．伙食费发票 6．讲课费签收单 7．租车费发票 8．公务卡结算票据及党建活动经费相关附件（包括党审计建活动计划，相关党建活动通知文件等）。

（三）开支行政事业单位范围

党建活动经费支出项目包括：城市间交通费、住宿费、伙食费、讲课费、租车费、场地费、资料费和其他费用。

（四）开支标准

1．城市间交通费：参照差旅费有关规定按级别乘坐对应交通工具，凭票据实报销；

2．住宿费：参照差旅费有关规定在标准上限以内凭发票据实报销；

3．伙食补助费：在差旅费规定伙食补助标准内（100 元/人/天）凭票据实报销，其中一天仅一次就餐的，人均伙食费不超过 40 元，凭票据实报销；

4．讲解费：参照培训费相关标准，副高级技术职称专业人员每学时最高不超过 500 元，正高级技术职称专业人员每学时最高不超过 1000 元，院士、全国知名专家每学时一般不超过 1500 元；

5．租车费：确需集体出行发生的租车费用，大巴车（25座以上）不超过 1500 元/辆/天，中巴车（25 座及以下）不超过 1000 元/辆/天；

6．场地费：每半天人均不超过 50 元；

7．其他费用：包括资料费等其他有关费用经批准后凭票据实报销。

（五）自制凭证

住宿费自制凭证、讲课费自制凭证。

三、报销审批程序

备注：各省直报销单位可根据单位内部工作流程对报销审核程序作适当调整。

四、潜在风险点及防控措施

1．事前审批风险

风险点：单位年初未及时制定年度党建活动计划；党建活动规模扩大；讲课费超标准等。

防控措施：加强公务开支制度学习，报销建立党建活动计划编报和审批制度，严格按照文件要求编制年度党建活动计划，领导严格把关党建活动事项审批，按照活动内容、形式、 时间、地点、人数、所需经费等严格审批党建活动。计划一经批准，原则上不得调整。

2．事后审核风险

风险点：个人领取交通补助、伙食补助；党建活动费报销附件不全；与党建活动无关的费用列入党建活动费等。

防控措施：加强公务开支制度学习，强化财务审计。党建活动中的城市间交通费参照差旅费有关规定，按标准凭票据实报销，个人不得领取交通补助；伙食费参照差旅费有关规定，在差旅伙食补助费标准内凭票据实报销，个人不得领取伙食补助；单位财务人员应严格按规定审核党建活动费用开支，加强票据附件审核，据实结算费用；对超范围、超标准开支的费用不予报销。

五、审批报销负面清单

1．党建活动严禁个人领取交通补助和生活补助。

2．原则上不到省外开展党建活动。

3．必须自行组织，不得将活动组织委托给旅行社等单位。

4．开展党建活动，一般不得乘坐飞机。

5．每个基层党组织到常驻地以外开展党建活动原则上每年不超过一次。

6．严禁借党建活动名义安排公款旅游；严禁到党中央、国务院明令禁止的风景名胜区开展内部审计党建活动；严禁借党建活动名义组织会餐或安排宴请；严禁组织高消费娱乐针对健身活动；严禁购置电脑、复印机、报告打印机、传真机等固定资产以及开支与党建活动无关的其他费用；严禁套取资金设立“小金库”；严禁发放任何形式的个人补助；严禁转嫁党建活动费用。不得接受外单位宴请，协助安排用餐的，应交纳餐费。

7．其他违反八项规定的行为。