股权转让个人所得税的政策(股权转让需要交个人所得税吗)

我公司计划做员工持股计划。我查了相关税法资料， 基本都是股权激励方面的制度，没有找到员工持股计划的税法制度，但员工持股计划与股权激励不一样，中国证监会针对股权激励和员工持股计划，分别下了不同的文件。究竟员工持股计划的个税应该怎样交，是个难点。田老师，你是国内顶尖的税务专家，向你请教最靠谱。请老师抽空解答。
员工持股计划的方案是：公司已经回购了一部分自己发行的股票，市价大概是 8 元多，现在以每股 4.5 元的价格让员工持有，有锁定期和业绩考核，达到条件后吗逐步解锁出售，每年解政策锁 25股权转让%，解锁后根据股票市价可以卖出，卖出后分给持有的员工。问题是：个税是以现在的股票价格减去 4.5 元后的差额，按工资薪金征税，还是等股票将来卖出后发的价格减去4.5 元的差额，按工资薪金征税，还是按财产转让所得征税？这种有点像限制性股票，有锁定期，是否可以用限制性股票的个税规定？

回复：
亲爱的学员，经分析你们单位搞得是“限制性股票”激励计划。至于个交人所得税怎么计 算，不坐交下来研究半天是说不清的。我仅能提供一个总文件，你就顺着这个总文股权转让件涉及的几 个附属文件以及这几个附属文件又涉及的几个关联文件，自己慢慢看吧。财政部 国家税务总局《关于完善股权激励和技术入股有关所的得税政策的通知》（财税〔2016〕101 号）第二条，上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励，经向主管税务机关备案，个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起，在不超 过 12 个月的期限内缴纳个人所得税。
上市公司股票期权、限制性股票应纳税款的计算，继续按照《财政部国家税务总局关于 个人股票期权所得需要征收个人所得税问需要题的通知》（财税〔2005〕35 号）、《财政部国家税务总局关于股票增值个人所得税权所得和限制性股的票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕5 号）、个人所得税《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函〔2009〕461 号）等相关规政策定执行。股权奖励应纳税款的计吗算比照上述规定执行。