纳税人增值税税率(2022年小规模纳税人增值税税率)

自2019年3月20日，财政部、税务总局、海关总署联合发布2019年第39号公告，调整了增值税税率、征收率和扣除率之后，因应2020年初的新冠肺炎疫情，财政部、税务总局又发出公告，对小规模纳税人的征收率作出阶段性调整。本文对截止到2020年3月30日的增值税税率、征收率和扣除率作了一个更新。

1

税率、征收率、扣除率

增值税的税率为比例税率，用百分比表示。 与增值税税率相关的概念有3个，分别是税率、征收率和扣除率。

增值税税率是增值税一般纳税人的销项税额与应税销售额的比率；征收率是增值税小规模纳税人应纳税额应税销售额的比率；扣除率则是指对一些特殊购进项目，允许一般纳税人企业扣除进项税额的比率。

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税率总表

（一）一般税率表：此税率表适用于增值税一般纳税人

增值税税目

二级子税目

三级子税目或征税范围

税率

销售或进口货物

销售货物

销售普通货物

13%

粮食、食用植物油

9%

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

9%

图书、报纸、杂志

9%

饲料、化肥、农药、农机、农膜

9%

农产品

9%

音像制品

9%

电子出版物

9%

二甲醚

9%

国务院规定的其他货物

9%

进口货物

13%

销售劳务

加工劳务

13%

修理修配劳务

13%

销售服务

交通运输服务

陆路运输服务

9%

水路运输服务

9%

航空运输服务

9%

管道运输服务

9%

邮政服务

邮政普遍服务

9%

邮政特殊服务

9%

其他邮政服务

9%

电信服务

基础电信服务

9%

增值电信服务

6%

建筑服务

工程服务

9%

安装服务

9%

修缮服务

9%

装饰服务

9%

其他建筑服务

9%

金融服务

贷款服务

6%

直接收费金融服务

6%

保险服务

6%

金融商品转让

6%

现代服务

研发和技术服务

6%

信息技术服务

6%

文化创意服务

6%

物流辅助服务

6%

有形动产租赁服务

13%

不动产租赁服务

9%

鉴证咨询服务

6%

广播影视服务

6%

商务辅助服务

6%

其他现代服务

6%

生活服务

文化体育服务

6%

教育医疗服务

6%

旅游娱乐服务

6%

餐饮住宿服务

6%

居民日常服务

6%

其他生活服务

6%

销售无形资产

销售无形资产

土地使用权以外的无形资产

6%

销售无形资产

转让土地使用权

9%

销售不动产

9%

（二）零税率表： 此税率表适用于一般纳税人和小规模纳税人

增值税税目

二级子税目

三级子税目或征税范围

税率

销售或进口货物

销售货物

出口货物

0%

销售服务

交通运输服务

在境内载运旅客或者货物出境

0%

在境外载运旅客或者货物入境

0%

在境外载运旅客或者货物

0%

航天运输服务

0%

销售服务

现代服务

向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务

0%

向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务

0%

向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务

0%

向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目(作品)的制作和发行服务

0%

向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务

0%

向境外单位提供的完全在境外消费的电路设计及测试服务

0%

向境外单位提供的完全在境外消费的信息系统服务

0%

向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务

0%

向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务

0%

销售无形资产

销售无形资产

向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术

0%

财政部和国家税务总局规定的其他服务

0%

3

征收率总表

（一）一般征收率表：此征收率表适用于增值税小规模纳税人

增值税税目

二级子税目

三级子税目或征税范围

征收率

销售或进口货物

销售货物

3%

进口货物

13%

销售劳务

3%

销售服务

交通运输服务

3%

邮政服务

邮政普遍服务

3%

电信服务

基础电信服务

3%

建筑服务

工程服务

3%

金融服务

贷款服务

3%

现代服务

不动产租赁服务

5%

其他所有现代服务

3%

生活服务

文化体育服务

3%

销售无形资产

3%

销售不动产

5%

注：

小规模纳税人进口货物，仍然适用13%税率；

小规模纳税人的征收率除不动产租赁或销售适用5%征收率外，其余项目均适用3%的征收率。

（二）特别征收率表

增值税税目

二级子税目

三级子税目或征税范围

征收率

销售服务

建筑服务

一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税办法

3%

销售服务

现代服务

单位和个体工商户出租不动产（个体工商户出租住房减按1.5%计算应纳税额）

5%

其他个人出租不动产（出租住房减按1.5%计算应纳税额）

5%

销售不动产

个人转让其购买的住房

5%

房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法的

5%

房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目

5%

一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法的

5%

一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法计税的

5%

4

扣除率总表

此表适用于增值税一般纳税人

扣除项目

扣除率

购进农产品（除以下第2项外）

9%

购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品

10%

5

特殊征收率

为应对2020年初的新冠肺炎疫情，财政部、税务总局又发出公告， 对小规模纳税人在2020年3月1日至5月31日的增值税征收率作出调整，规定对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税 。

6

税法依据

1.中华人民共和国增值税暂行条例（2017年11月19日公布实施）

2.中华人民共和国增值税暂行条例（2017年11月19日公布实施）

3.关于深化增值税改革有关政策的公告（2019年3月20日公布实施）