一文读懂个税专项附加扣除变化：首套房认贷、租金扣除额提高
简介：住房贷款利息抵税中的首套房，明确为购买住房者享受首套住房贷款利率的住房贷款。北上广深主要城市的住房租金扣除标准提至1500元每月。
2019年1月1日起，工薪族享受个人所得税(下称个税)减税，除了起征点提到5000元和低档税率范围扩大之外，还在税前新增了6项专项附加扣除，即子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、大病医疗专项附加扣除。
国务院刚刚正式公布了《个人所得税专项附加扣除暂行办法》(下称《办法》)，明确了专项附加扣除范围、标准和操作方式，与两个月前向公众公布的《办法》征求意见稿相比有明显变化。
西南财经大学财税学院院长刘蓉告诉第一财经，在现有基本费用扣除标准(即起征点)提至5000元/月的基础上，随着专项附加扣除的引入，个税扣除标准将显著提高。对于上有老、下有小、还有房贷或房租支出的青壮年人群，引入专项附加扣除后，个税扣除标准将提至于9000元/月甚至更高。扣除标准的提高，意味着个税负担减轻，社会整体福利将有所提升。
首套房明确认贷且只可扣240个月
在众多专项附加扣除中，征求意见稿明确了个人首套房贷款利息支出可以按每月1000元在税前扣除，但由于首套房定义不清，究竟是认房还是认贷，让这一扣除项目仍存在不确定性。
对此《办法》进行了明确：首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。
上海财经大学范子英教授告诉第一财经，相比于以前市场讨论的住房贷款利息扣除以普通住房界定，享受首套房贷利率可以覆盖更多人群。
“以银行首套房房贷利率使用与否作为首套房界定标准，是出于实际操作简便。如果个人为了改善住房条件，置换一套房，在一些地方适用二套房房贷利率，虽然从产权角度来说仍只有一套房，但是按照首套房贷利率来判断的话，此类情况将不能享受住房贷款利息扣除。”刘蓉说。
除了首套房定义明确之外，《办法》还首次明确了住房贷款利息扣除最长期限不超过240个月。施正文说，这意味着扣除期限只有20年，时间限制有一定必要性。
另外，《办法》还明确了夫妻双方在婚前购买住房，如何进行首套住房贷款利息扣除。
住房租金扣除标准提高
没有买房的工薪族也不用灰心，因为租房也可以享受个税住房租金专项附加扣除，而且《办法》还提高了扣除标准。
根据《办法》，纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：
承租的住房位于直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元。这比此前征求意见稿设定的1200元标准提高了300元。
这意味着北京、上海、广州、深圳等主要缴纳个税地区的工薪族，租房可以享受1500元每月的税前扣除。这一标准也明显高于住房贷款利息扣除。
除了上述城市之外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元。这比此前征求意见稿设定的1000元标准提高了100元。市区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元，与征求意见稿标准一致。
施正文表示，由于意见稿定的标准略低，这次提高主要城市的住房租金扣除标准更加合理。由于住房租金跟行政区划关联度没那么高，1500元扣除标准的城市中除了省会和计划单列市外，国务院还将确定其他城市，从而来弥补通过行政区划和人口设定条件的不足。
《办法》还首次明确，纳税人的配偶在纳税人主要城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。因此这种情况的纳税人不能扣除住房租金。
大病医疗支出范围缩减、限额范围扩大
施正文发现，大病医疗支出专项附加扣除方面有较大变化，主要是医药费用支出限定在基本医保和医保目录范围内，较之前征求意见稿缩窄。扣除限额从6万元提至8万元，而且发生医疗支出从只能由纳税人本人扣除扩展到配偶。
根据《办法》，在一个纳税年度，纳税人发生的基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内自付部分)累计超过1.5万元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在8万元限额内据实扣除。
而且纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择其父母一方扣除。
除此之外，《办法》还有其他一些小变化，比如首次明确子女接受境外教育，也可以享受每个月1000元的子女教育专项附加扣除。而个人接受学历继续教育专项附加扣除，新设了不超过48个月的扣除期限，等等。
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