小规模纳税人福利费扣除标准(小规模纳税人职工福利费扣除标准)

1、企业从业人数各个时间点可能都不一致，怎么确定从业人数符合小型微利企业条件？

按照《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》的规定，从业人数应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。企业可根据上述公式，计算得出全年季度平均值，并以此判断从业人数是否符合条件。

2、发给职工的福利费交个税吗？

根据《税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》第二条规定，下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税： 一、从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助； 二、从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助；所以从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税。

3、公司如果有未抵减完的加计抵减额，可以申请留抵退税吗？

加计抵减政策属于税收优惠，按照一般纳税人当期可抵扣进项税额的10%，虚拟计算出一个额度，用于抵减一般计税方法下的应纳税额。加计抵减额并不是纳税人的进项税额，不计入留抵税额。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，可结转下期继续抵减，不能申请留抵退税。

4、纳税人有哪些情形本年度不能评为A级？

A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的。有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为A级：一、实际生产经营期不满3年的；二、上一评价年度纳税信用评价结果为D级的；三、非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的；四、不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。

5、纳税人缴纳过税款后专票丢失，按规定办理了丢失手续，后续开具了红字专用发票，可以申请退还税款吗？

增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销售退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让的，可以开具红字专用发票。税务机关为小规模纳税人代开专用发票，需要开具红字专用发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。出具红字专用发票后，纳税人可以向主管税务机关申请退还已经缴纳的税款。