1、税收优惠规模过大，范围过宽，几乎涉及所有税种和社会经济生活的各个领域，项目多、内容杂，不仅损害了税收制度的完整性、削弱了税收法律的权威性，而且已经对财政预算的安排形成了制约，为财政经济的长远发展埋下了隐患。
2、以区域性税收优惠为主的税收优惠制度扭曲了投资者的地区选择。
3、产业税收优惠的政策目标、重点不够清晰，手段措施不够有力，效果较差，未能充分体现产业政策的导向功能。
4、大量的、缺乏严格管理的税收优惠刺激了避税行为，在一定程度上诱发了企业竞争方向的改变和资源配置的扭曲。有些企业为了获取优惠政策，采取改建、嫁接等方式进行避税，成为引发经济运行秩序混乱的重要因素。
5、税收优惠政策和制度没有形成有机整体，各类税收优惠政策按照不同的目标，在不同的历史阶段逐步形成，相互间明显缺乏协调和配合，有些甚至重叠和冲突，影响了税收优惠作用的有效发挥。
6、税收减免的数额不明、税收优惠政策效果不清。财税主管部门尚未建立监控减免税的有效机制，税收优惠没有纳入税预算和政府的有效控制中，因此，难以开展“成本——效益分析”，无法对税收优惠政策的效果进行科学评估和管理。
附：增值税税收优惠
一、《增值税暂行条例》规定的免税项目
1、农业生产者销售的自产农产品。农业生产者， 包括从事农业生产的单位和个人。农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各类植物、动物的初级产品。对上述单位和个人销售的外购农产品， 以及单位和个人外购农产品生产、加工后销售的仍然属于规定范围的农业产品， 不属于免税的范围， 应当按照规定的税率征收增值税。
2、纳税人采取“ 公司＋农户” 经营模式从事畜禽饲养即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等（所有权属于公司）， 农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收， 公司将回收的成品畜禽用于销售。在上述经营模式下， 纳税人回收再销售畜禽， 属于农业生产者销售自产农产品， 应根据《增值税暂行条例》的有关规定免征增值税。
2.避孕药品和用具。
3.古旧图书；是指向社会收购的古书和旧书。
4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备0
5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。
6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。
7.销售的自己使用过的物品。自己使用过的物品罗是指除游艇、摩托车和应征消费税的汽车外的个人自己使用过的物品。
二、财政部、回家税务总局规定的减免税项目
（一）资源综合利用产品和劳务增值税优惠政策
根据财税［201 5] 78号关于印发《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的通知的规定，纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。目录中将资源综合利用类别分为“ 共、伴生矿产资源” 、“废渣、废水（液）、废气”，μ 再生资源” 、“农林剩余物及其他具体的综合利用的资源名称、综合利用产品和劳务名称、技术标准和相关条件、退税比例。退税比例有30%、50%、70%和1009毛4 个档次。
纳税人从事优惠目录所列的资源综合利用项目，享受规定的增值税即征即退政策时，应同时符合一些条件？ 如应属于增值税一般纳税人，销售综合利用产品和劳务不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的禁止、限制类项目等。
（二）免征蔬菜流通环节增值税
经国务院批准，自2012年1月1日起罗免征蔬菜流通环节增值税。
1.对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》执行。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于本通知所述蔬菜的范围。各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围。蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。
2.纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策。
（三）柏类产品征免增值税问题
豆柏属于征收增值税的饲料产品，除豆柏以外的其他柏类饲料产品，均免征增值税。
（四）制种行业增值税政策
制种企业在下列生产经营模式下生产销售种子，属于农业生产者销售自产农业产品，应根据《增值税暂行条例》有关规定免征增值税。
1.制种企业利用自有土地或承租土地，雇用农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。
2.制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。
（五）按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税
（六）节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税。
（七）为进一步扶持小微企业发展， 经国务院批准，自2013年8月1臼起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。
（八）自2014年3月1日起， 对外购用于生产乙烯、芳：怪类化工产品（以下称特定化工产品）的石脑油、燃料油（以下称2类油品λ且使用2类油品生产特定化工产品的产量占本企业用石脑油、燃料油生产各类产品总量509毛（含）以上的企业， 其外购2类油品的价格中消费税部分对应的增值税额， 予以退还予以退还的增值税额＝己缴纳消费税的2类油品数量×2类油品消费税单位税额×179毛对符合上述规定条件的企业，在2014年2月28日前形成的增值税期末留抵税额，可在不超过其购进2类油品的价格中消费税部分对应的增值税额的规模下， 申请一次性退还。
（九）对电影产业的税收优惠政策
对电影制片企业销售电影拷贝（含数字拷贝）、转让版权取得的收入，电影发行企业取得的电影发行收入，电影放映企业在农村的电影放映收入，自2014年1月1日至2018年12月31日免征增值税。
（十） 跨境应税服务增值税免税管理办法
下列跨境服务免征增值税：
1. 工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。
2. 会议展览地点在境外的会议展览服务。为客户参加在境外举办的会议、展览而提供的组织安排服务，属于会议展览地点在境外的会议展览服务。
等等。。。
版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至123456@qq.com 举报，一经查实，本站将立刻删除。
