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分公司独立核算纳入合并报表吗(分公司独立核算需要合并报表吗)


K同学



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0.先看框架图和本节所在位置:


本节建议在学完权益法后再学独立核算。




单独报表


合并报表


同控


不论第一次购买时是3%(交易性金融资产/其他权益工具投资)还是30%(长投—权益法)基本原理一致:
借:长投(同控下的账分公司面价值);贷:交易性金融资产/其他权益合并工吗具投资(账面)/长投(账面);贷:本次付出对价(账面);差额调整资本公积。




非同控








同控下权益法核算长投消去时,若有综合收益、其他权益变动,暂不处理:







附录例题:


1.同控下多次交易:


214 年1月 ,甲公纳入司取得乙公司 20% 的股份,实际支付款项 3 800万元,能够对乙公司施加 重大影响 ,同日乙公司净资产账面价值为16 000 万元(与公允价值相等 )。 2需要14 年度,乙公司实现2 000净利润 万元 ,甲公司与乙公司 未发生过内部交易 ,无其他所有者权益变动。


215 年1 月 ,甲公司支付银行存款 6 000万元又购入同一集团内另一企业丙公司持有 的 乙公司40%股权 。丙公司原控制乙公司 80%独立核算 的股权。


215 年1月,乙公司在最终控制方合并财务报表中的净资产账面价值为18 000 万元。进一步取得投资后,甲公司对乙公司 实施控制 。


甲公司和乙公司采用的会计政策相同。甲、乙和丙公司 一直同受 最终控制方的 控制。假定上述交易不属于一揽子交易 。


1)写购买20%的分录;2)写实需要现盈利的分录;3)写再次购入40%的分录。


1)因为是权益法核算:
借:长投——投资成本3800
贷:银行存款3800


2)实现盈利时:
借:长投——损益调整2000*20%=400
贷:投资收益400


3)在最终控制方的账面价值是18000,取得股权20% 40%=60%,无商誉,则初始投资成本为:18000*60%=10800。借:长投10800。


贷方:要把原权益法按照账面全部消掉,贷:长投(投资成本3800)(损益调整400)
同时将本次对价按照账面支出:贷:银行存款6000


综合:考虑倒分公司挤差额到纳入资本报表公积:


借:长投——投资成本10800
贷:长投——投资成本3800
贷:长投——损益调整400
贷:银行存款6000
贷:资本公积——资本溢价/股本溢价10800-60报表00-3合并800-400=600


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